上市公司盈余管理问题探讨

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1、研究与探索ISTUDYANDEXPLORE上市公司盈余管理问题探讨河南大学潘宗英盈余管理是现代会计理论研究中的一个重要领域，同时也是的盈余管理动机。斯威尼(Sweeney，1994)对由于债务合同导致盈一个世界性的问题。二十世纪八十年代开始，国外会计理论界就钊余管理的情况进行了研究后发现，面临违约风险的企业更愿意尽对盈余管理问题进行了多方位研究，客观揭示了关于盈余管理过早地采用那些可增加报告净利润的新会计准则，困此，盈余管理就程中某些具有规律性的现象，而我国对于盈余管理的研究自二十作为降低违反借款合同可能性的一种手段而}{I]见。世纪末才开始，起步较晚。但近年来，随着我国资本市场的

2、发展和第二，上市公司治理结构不完善为盈余管理创造了条件。很多上市公司的大量涌现，上市公司进行盈余管理的情况愈来愈普遍，上市公司都存在着“一股独大”和内部人控股的现象，在股权高度盈余管理带来的诸多问题日益受到各方关注，因而对我国上市公集中的情况下，大股东可以有效地控制公司，股东大会形同虚设，司盈余管理的相关问题进行研究治理是非常必要的。中小股东无力对公司施加影响。此外，监事会的监督能力不强，独一、上市公司盈余管理动因分析立董事难以真正发挥其职能的现象也依然存在这些现象的存在第一，盈余管理产生的根本原因是契约动因。从契约角度，可都不利于公司的长期发展，并对其进行盈余管理提供了条件。以将

3、盈余管理视为管理人员在面临薪酬和债务契约时，为最大化第三，会计准则体系的不完善为盈余管理提供了空间。目前，其效用而采取的机会主义行为。许多会计准则和相关会计制度都给管理当局提供r较多的判断空现代企业制度下，公司的所有权和经营权相互分离，公司的管间和选择空间，同时这也为其进行盈余管理提供了空问，因此，利理层拥有经营权，投资者拥有所有权，但两者之间往往存在信息不用会计准则中会计政策的可选择性和可变更性是公司管理当局进对称的现象。期末业绩考核较好时，管理层将得到较高的薪酬奖励，行盈余管理的主要方法。而考核不达标时，管理层就会面临丧失奖励或被解雇的威胁，因此，第四，IPO业务也会诱使公司进

4、行盈余管理。由于申请公开发行管理层会为了维护自身利益而进行盈余管理。希利(He'fly，1985)对股票的公司必须符合我国《公司法》和相关法律制度的规定条件，于盈余管理的契约动机进行了研究。希利观察到，在进行盈余管理前，是，一些经营业绩不佳、不够资格上市的公司，其{理当局会为了获管理人员拥有关于公司净利润的内部信息，外部的利益集团包括董得上市资格而进行盈余管理。另外，IPO企业并没有一个已确定的市事会本身可能都无法准确了解公司利润，所以管理人员就会乘机操场价格，那么在招股说明书中披露的财务会计信息是确定股票价格纵净利润，以使他们在公司薪酬合同中规定的奖金最大化。的重要信息源，为了使

5、公司股票有一个理想价位，获得较多融资，其实证会计理论中债务契约假设，就预测盈余管理会因契约而管理人员很可能会对招股说明书中披露的盈余信息进行管理。产生。如果违反合同的代价是高昂的，公司管理层就会想方设法避二、上市公司盈余管理的影响免违约，甚至尽量避免出现违约的可能性，因为一旦出现这种状盈余管理具有两面性，一方面盈余管理会对企业的经营活动产况，管理者的经营自由就会受到限制。因而，管理层就存在着强烈生一定的积极影响，如有利于降低企业契约成本，有利于树立良好况，进行控股比率的调低，这样可以减少很多老制度带了的不便。在一定的缺陷。惩罚永远只能在事后进行弥补无法在事前进行控其三，及时准确地披

6、露会计信息。首先，我国上市公司信息披制，惩罚只能是针对个别典型暴露出来的公司，无法对所有进行不露存在一个很大缺陷就是信息披露不及时，信息披露的时间过于法行为的上市公司实施，所以会有存在“漏网之鱼”。管理者谋求私宽松。根据我国证券监管部门的规定，年报可以在会计年度完了的利、会计人员造假归根结底都是其职业道德素质的问题，从长远的第二年的四月份披露，中期的报告在每个会计年度前半年结束后发展来看还是要依靠德治辅以法制，从实施盈余管理的主体着手，的两个月内对外报出，而上市公司对外披露的最快的也就是季报。提高其法律意识、社会责任感、纠正其错误的价值观，使其树立强财务报告的不及时给了管理当局很多

7、时间对报表盈利进行操纵，烈的职业道德观念，这样才能逐渐减少舞弊现象。最终到达自我约最后导致报表上的会计信息不对称，披露出来的信息也是在管理束不合法的行为。当局的掌控之中，这样的信息对于信息使用者来说无任何实质意义。另外会计信息的披露也存在披露模糊的问题，有关监管部门应参考文献：该制定相关政策督促上市公司有关信息披露的详细性，注意一些l1JWilliam。k。Scott．FinancialAccountingTheory，2003．01事件明细化的披露，只有这样‘能使财