上市公司盈余管理问题研究

《上市公司盈余管理问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、上市公司盈余管理问题研究[摘要]现代财务会计最为重要的一个研究领域就是盈余管理，并且相关研究在世界范围内已经具有了20多年的历史。近年我国市场经济发展迅速而且证券市场随之变得更加发达，从而导致了许多上市公司开始进行盈余管理。根据国外相关研究表明，科学的盈余管理不仅仅可以帮助管理层有效的保障股东利益，同时也可以促进企业的持续发展。但是由于盈余管理在我国被上市公司滥用，从而导致了盈余管理给我国许多上市企业带来的影响是弊大于利，并且已经成为了我国会计界亟待解决的问题。在这种背景下，本文结合会计学界的前辈们的研究结果对我国上市公司的盈余管理进行了详细的研究。文章首先从我国上市公司的盈余管理目的

2、进行分析，然后给出了我国上市公司进行盈余管理所采用的主要手段，接着就对我国上市公司采取盈余管理之后的结果进行了深入的探讨和分析，最后提出了针对我国上市公司盈余管理现状的治理方法。[关键词]上市公司盈余管理对策一盈余管理概述（一）盈余管理简述盈余管理一词最早出现的时间是19世纪，是早期的创造性会计演变而来，而且该词语在我国的第一次出现是在一本西方会计专业的相关书籍的译本中。盈余管理的概念在会计学研究圈子中一直都没有得到明确的规定，很多会计学相关专业的研究者都根据自己的理解给出过该概念的定义。目前被广泛接受的一种盈余管理定义为：盈余管理就是企业的管理阶层为了达到企业利益最大化的目的，在会计

3、相关的法律法规以及会计准则的允许范围内对企业对外公布的会计收益信息进行调整和控制的行为。我国的会计法规在一定程度上具有灵活性，上市公司可以通过在不同时期采取不同的会计处理方法来对企业的账面利润进行一定程度上的控制。从性质上来看，上市企业的盈余管理是以不违反我国的会计法律、法规为前提的，也就是说是绝对合法的。从企业来看，盈余管理仅仅是能够改变企业当前的会计信息，而不能够影响到企业在一段较长时间内的盈余水平。（二）盈余管理产生的原因1、信息不对称现象的存在顾名思义，信息不对称在信息经济学中指的交易其中一方比另外一方要多掌握一些私密信息。在上市公司中，企业的管理阶层大多数情况下要比企业的投资

4、者更加及时的知道企业目前的生产经营状况，而且管理人员一般情况下要比企业的拥有者对相同的会计信息了解的更深刻，这样一来就在企业的管理层和企业主之间形成了信息不对称。上面所描述的这种不对称使得企业的拥有者以及企业股票持有者很难对企业当前使用的会计政策作出准确的判断，从而使得管理层能够实现盈余管理。另外这种信息不对称现象不仅仅是体现在管理层和企业拥有者以及企业外部的债权人、税收部门、监管部门之间存在，在企业内部的不同股东以及管理者之间也存在。2、委托代理关系的存在上市公司实际上就是一系列的有形契约以及无形契约的组合体，在这个组合体中，最具有代表性的契约关系就是股东和管理层之间的委托代理关系契

5、约。在这种委托代理关系中，股东是这笔财富的拥有者，但是管理阶层确实这笔财富的管理者。两者身份的不同导致了两者的目的不同：股东想要看到的结果是这笔财富在短时间内迅速增值；管理层需要考虑的则是自己的职业声望、自身在企业中的地位和收入以及自身在位期间企业的业绩。股东为了能够让自己的财富迅速的增加，往往会采取一些措施来鼓励管理当局以自身最大的能力来管理企业，其中最为典型的手段就是将管理层的收入和企业的业绩挂钩。在这种情况下，管理层为了自身的利益就会在企业的整体业绩不理想时采取一些手段来进行盈余管理，以达到企业的财务报表漂亮的目的。3、会计准则的不完全性和可选择性每一个企业都有着自身所独有的一些

6、特点，并且每一个企业所面对的经济环境也都是各不相同的，所以政府的相关部门在制定会计准则的时候不可能要求所有的企业都共用一套会计准则，只能够根据不同企业的共性制定出一份通用会计准则。也就是说，每一个企业都可以根据自身的情况来选择除了通用会计准则所规定的项目之外的会计政策和特殊会计准则。另外需要注意的则是会计准则和会计实践之间往往会存在着时间上的不统一，意思就是对于某些会计事项在会计准则被制定的时期根本不可能出现，那么会计准则中就不会有针对这些经济事项的相关条款，这个时候就需要会计从业人员根据自己的判断来选择最适合企业的会计方法和会计估计。综上所述，正是由于会计准则不但具有自身的局限性，同

7、时在时间上还存在一定的滞后性，导致了在当前市场经济条件下，盈余管理在某种程度上是一定会存在的。二、我国上市公司盈余管理的现状（一）我国上市公司盈余管理动机1、资本市场动机由于我国实行资本市场经济制度时间尚短，所以证券市场还处于发展阶段，企业是否能够上市需要证件部门的审核和批复。如果说一个企业想要上市的话，那么就必须要满足《公司法》中所规定的条件，比如说：公司的与预期利润率不能够比银行的同期存款利润率还低，以及公司必须达到连续三年都盈利的目标。所