新企业所得税介绍.ppt

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1、新企业所得税主讲：齐聆羽2009年03月21日课程介绍《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起施行。为完善纳税申报工作特制作本讲座。课程大纲：1、概述2、纳税义务人与征税对象3、税率4、应纳税所得额的计算5、应纳税额的计算6、税收优惠7、征收管理8、填表介绍第一章概述概念：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税特点：1.征税范围广2.税负公平3.税基约束力强4.纳税人与负税人一致作用：近三年内、外企业所得税占税收总额的比重15%～20%。第二章纳税义务人

2、与征税对象一、纳税人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。（一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【提示】我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。第二章纳税义务人与征税对象（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场

3、所，但有来源于中国境内所得的企业。　　上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构。2.工厂、农场、开采自然资源的场所。3.提供劳务的场所。4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。5.其他从事生产经营活动的机构、场所。第二章纳税义务人与征税对象二、征税对象：企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　（一）居民企业的征税对象　　（二）非居民企业的征税对象（纳税人和征税对象的结合详见附表一）纳税人判定

4、标准纳税人范围征税对象居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。来源于中国境内、境外的所得非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业在中国境内

5、从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构2.工厂、农场、开采自然资源的场所3.提供劳务的场所4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所5.其他从事生产经营活动的机构、场所来源于中国境内的所得附表一：纳税义务人与征税对象结合：第二章纳税义务人与征税对象三、所得税来源的确定：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

6、。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第三章税率（一）、基本税率25%（二）、低税率20%注意小型微利企业：年应纳税所得额低于30万，从业人数不超过生产100人（商贸80人），资产总额不超过3000万（商贸1000万）（三）优惠税率：15%；10

7、%（详见附表二）种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用l0%税率）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的附表二：企业所得税税率比较表第四章应纳税所得额的计算计算项目计算公式应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－

8、各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额纳税调整增加额：超范围、超标准、未计少计纳税调整减少额：不纳税、免税、弥补以前年度亏损收入总额内容项目及重点（一）一般收入的确认九项，均重要（二）特殊收入的确认四项，注意第4项视同销售（三）处置资产收入的确认两项，区分内部处置与外部移送（四）相关收入实现的确认七项，以旧换新、商业折扣、买一赠一组合销售等收入确认【例题·单选题】某企业2008年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专