《新企业所得税法》PPT课件

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1、第六章企业所得税主讲:戴罗仙教授单位：长沙理工大学经管学院电话：13973198569内容:企业所得税的发展变化过程新企业所得税法新旧企业所得税差异企业所得税的发展变化过程50年58年73年无独立税种工商所得税工商业税（对集体企业征收）（对集体企业征收）80~93年94年2008年内资：83年国营企业第一步“利改税”84年国营企业第二步“利改税”85年开征集体企业所得税88年开征私营企业所得税外资：80年中外合资经营企业所得税91年81年外国企业所得税统一企业所得税统一外商投资企业和外国企业所得税统一企业所得税新企业所得税法与原税法相比的变

2、化：实现了降低了税负：25%“四个统一”统一内外资企业所得税法（包括统一纳税人的认定标准）统一税率统一和规范税前扣除办法和标准统一税收优惠4一、纳税人①在中国境内依法成立（在注册地纳税）居民企业：或强调管理机构不强调注册地②依外国（地区）法律成立但实际管理机构在境内非居民企业：①依外国（地区）法律成立，实际管理机构不在境内，但境内设立了机构、场所的企业；两个以上机构的需汇总纳税，可选择地点②境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业5实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构中国境内机构、场所：在中

3、国境内从事生产经营活动的机构、场所包括：管理机构、营业机构、办事机构、工厂、农场、开采自然资源的场所提供劳务的场所；　从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所　其他从事生产经营活动的机构、场所6具体包括：企业事业单位社会团体其他取得收入的组织注：上述企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织是指依照法律、行政法规成立的（包括依照中国法律法规成立和外国法律法规成立的）因此，包括：内资企业外资企业包括：居民企业非居民企业7应税所得包括销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利等权益性投资所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受

4、捐赠所得其他所得二、课税对象8境内所得居民企业：境外所得境内所得境内设立机构、场所的：发生在境外但与所设非居民企业：立的机构、场所有实际联系的所得境内未设立机构、场所的：来源于境内的所得9★判断来源于中国境内、境外所得的原则（标准）：销售货物所得：交易活动发生地提供劳务所得：劳务发生地转让财产所得：不动产转让所得：不动产所在地动产转让所得：其企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业所在地利息所得：租金所得：特许权使用费所得其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定负担、支付所得

5、的企业或机构、场所所在地或负担、支付所得的个人的住所地10境内设立机构、场所的非居民企业发生在境外但与所设立的机构、场所有实际联系的所得中的“实际联系”是指：非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权拥有、管理、控制据以取得所得的财产等11三、税率包括三种：25%：居民企业：境内、境外所得非居民企业（在境内设立机构、场所的）：①其来源于境内的所得②发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得20%：非居民企业：未设立机构但来源于中国境内的所得15％：国家需要重点扶持的高新技术企业目前，全世界近160个实行企业所得税

6、的国家（地区），平均税率为28.6%，我国周边的18个国家和地区的平均税率为26.7%。12四、计税依据应税所得＝收入总额－（不征税收入＋免税收入）－减计收入－准许扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损13其中：（一）收入总额：销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入141、收入形式包括货币形式：现金存款应收账款应收票据准备持有至到期的债券投资债务的豁免非货币形式：固定资产生物资产无形资产股权投资存货不准备持有至到期的债券投资劳务有关权益企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允

7、价值（按照市场价格确定的价值）确定收入额。152、收入的确定企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则（1）一般收入的确认：①销售货物收入：销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入②提供劳务收入：从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入③转让财产收入：转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入④股息、红利等权益性投资收益：因权益性投资从被投资

8、方取得的收入　　按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现16⑤利息收入：存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入　　按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实