行政单位会计报表.doc

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1、第十五章行政单位会计报表§15－1行政单位编制会计报表的意义和种类一、意义行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。其意义：1.为单位领导、上级主管部门、财政部门提供信息；2.分析预算执行和资金使用情况；3.分析预算执行过程中存在的问题，提出改进措施；4.加强预算监督与管理，合理安排和使用财政资金。二、种类1.按内容分：资产负债表、收入支出总表、支出明细表以及附表和报表说明2.按时间分：月报、季报、年报。3.主从分：主表和附表。4.按级次分：本级会计报表和汇总会计报表。三、要求1.数字准确；2.内容完整；3.报送及时；4.手续齐备。§15－2行政单位年终清理结

2、算和结账一、年终清理结算P2581.清理和核对预算收支2.清理结算各项应缴款项例60，12月30日，将应缴预算款、应交财政专户款全部上交。凭证：201212080借：应缴预算款10000应交财政专户款21300贷：银行存款313003.清理结算各项往来款项例61，12月30日，支付税务局代扣的税款和昌大昌货款、支付原来源不清款。凭证：201212081借：暂存款——市昌大昌超市1000贷：银行存款1000凭证：201212082借：暂存款——代扣个人所得税10000贷：银行存款10000凭证：201212083借：暂存款——不明来源款项6000贷：银行存款6000例61，12月30

3、日，清理本月电费12000元。凭证：201212084借：经费支出——基本支出12000贷：暂付款——电力公司电费10000银行存款20004.清理核对各项货币资金5.清理核对各项财产物资二、年终结账1.年终转账P259例62，12月31日，清理，将收、支全部转入结余（包括：经常性、专项）凭证：201212085借：拨入经费——拨入经常性经费1322000——拨入专项经费6060000预算外资金收入125200其他收入1309100贷：结余——经常性结余2756300——专项结余6060000凭证：201212086借：结余——经常性结余2333800——专项结余6222500贷：

4、经费支出——经常性经费支出1263800——专项经费支出6160500拨出经费——拨经常性经费100000——拨入专项经费62000结转自筹基建9700002.结清旧账3.记入新账§15－3行政单位会计报表的编制一、资产负债表（教材P260）⒈格式：资产（+支出）=负债+净资产（+收入）⒉编制⑴期初数：根据上期末编制（不同之处修改上期满足本期）；⑵期末数：A）调账：将收、支结转到“结余”中。B）根据期末余额编制（直接填列）。二、收入支出总表（教材P263）⒈格式：分别列出收入、支出及结余收入—支出=结余⒉编制：根据本期发生额、累计发生额编制三、经费支出明细表（教材P264）四、基本

5、数字表（教材P265）§15－4行政单位会计报表的审核、汇总与分析一、会计报表的审核㈠技术性审核1.有关数字是否一致；2.上下级缴拨款是否一致；3.各会计报表之间的数据是否一致；4.会计报表中的数字与业务部门提供的数据是否一致；5.各项目之间的勾稽关系是否正确；6.编报手续是否齐全。㈡政策性审核1.对收入的审核：取得收入是否符合规定；预算外收入、其他收入项目和标准是否符合规定等；2.对支出的审核：按标准开支二、会计报表汇总主管会计单位应根据本级和所属单位会计报表汇总，反映全系统的预算收支情况。对有关项目进行汇总、抵减。三、会计报表分析㈠分析内容1.预算执行情况：（实际与预算的差异及

6、原因分析）2.开支水平分析：是否按标准、规定、定额、预算进行开支，有无浪费现象。3.人员增减情况分析：总量是否超编制。4.固定资产利用情况：㈡分析方法1.比率分析法(相关、效率、构成)；2.结构百分比法；3.对比分析法；㈢有关比率指标1.支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为：支出增长率＝(本期支出总额÷上期支出总额-1)×100%2.当年预算支出完成率，衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：当年预算支出完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%年终执行数不含上年结转和结余支出数。3.人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算

7、公式为：人均开支＝本期支出数÷本期平均在职人员数×100%4.项目支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：项目支出比率=本期项目支出数÷本期支出总数×100%5.人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：人员支出比率=本期人员支出数÷本期支出总数×100%公用支出比率=本期公用支出数÷本期支出总数×100%6.人均办公使用面积，衡量行政单位办公用房配备情况。计算公式为：人均办公使用面积=本期末单位办公用房使用面积÷本期末在职