《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审.pdf

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1、附件11：关于《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》等十项审计准则征求意见稿的说明一、中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制（征求意见稿）》主要是对现行《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》按照新体例进行改写，并未作出实质性修订。征求意见稿与现行准则相比，在具体规定方面有以下三个方面的变化：（一）征求意见稿强调对财务报表审计实施质量控制时需要结合相关职业道德要求。（二）征求意见稿增加了项目组的质量控制责任，除实施质量

2、控制程序外，还有责任向事务所提供相关信息，以使质量控制制度中有关独立性的部分发挥作用。（三）征求意见稿增加了“项目质量控制复核人员”、“项目组”、“检查”、“网络事务所”、“网络”、“合伙人”、“人员”、“职业准则”、“相关职业道德要求”、“员工”、“具有适当资格的外部人员”等定义，以“项目合伙人”替换“项目负责人”，更新了“项目质量控制复核”和“项目组”的定义。1二、中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通（征求意见稿）》主要是对现行《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》按照新体例进行改

3、写，并未作出实质性修订。征求意见稿与现行准则相比，在具体规定方面有以下两个方面的变化：（一）征求意见稿更加突出强调注册会计师与被审计单位治理层之间双向沟通的重要性，明确将“推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通”作为注册会计师的目标之一。（二）在沟通事项中，征求意见稿将其他事项和补充事项的相关内容放在附录和指南之中，不在准则正文中作具体规定。三、中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑（征求意见稿）》在对现行《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的

4、考虑》按照新体例进行改写的基础上，作出了实质性修订。征求意见稿与现行准则相比，在具体规定方面有以下五个方面的重大变化：（一）征求意见稿按照风险评估、风险应对的思路对准则结构进行了调整，并对被审计单位使用服务机构的情况下如何运用《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（征求意见稿）》和《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施（征2求意见稿）》作出了更加明确的规定。（二）征求意见稿增加了“被审计单位的互补性控制”、“第一类报告”、“第二类报告”、“服务机构的系统”、“分包服务机构”等定义，并对

5、“服务机构”、“服务机构注册会计师”的定义作出修改。（三）征求意见稿对服务机构向被审计单位提供的服务的性质作出了更加详细的说明，并指出其对被审计单位的潜在影响以及与审计的关系。（四）在风险评估部分，征求意见稿详细规定了注册会计师如何了解服务机构提供的服务，以及如何利用第一类报告和第二类报告获取对服务机构提供服务的了解。（五）在风险应对部分，征求意见稿规定了预期服务机构的控制运行有效时应实施的程序，由分包服务机构提供服务时的处理，以及对涉及服务机构的舞弊、违反法规行为或未更正错报等事项应执行的工作。四、中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性本次修

6、订中，现行《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》拆分为两个准则，即《中国注册会计师审计准则1221号——计划和执行审计工作时的重要性（征求意见稿）》和《中国注册会计师审计准则第1241号——评价审计过程中识别出的错报（征求意见稿）》。其中，《中国注册会计师审计准则1221号——计划和执行审计工作时的重要性（征求意见稿）》对应现行准则第一章至第三章，《中国注册会计师审计准则第1241号——评价审计过程中识别出的错报（征求意见稿）》对应现行准则第四章和第五章。3《中国注册会计师审计准则1221号——计划和执行审计工作时的重要性（征求意见稿）》在按照新体例进行改写的基

7、础上作出了实质性修订。征求意见稿与现行《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》第一章至第三章相比，在具体规定方面有以下六个方面的重大变化：（一）征求意见稿对重要性概念的解释更为详细，设定了对财务报表使用者作出的假设，明确了需要运用重要性的三个阶段，并对计划审计工作时判断重大错报的金额的作用作出了说明。（二）征求意见稿增加了“实际执行的重要性”的定义，并要求注册会计师确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间和范围。（三）征求意见稿强调，在评价未更正的错报对财务报表的影响时应考虑错报的性质和