浅析新办企业购建固定资产的增值税筹划.doc

《浅析新办企业购建固定资产的增值税筹划.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅析新办企业购建固定资产的增值税筹划自2009年1月1口起，根拯财税［20081170号文规定，增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额，符合抵扣条件的，可凭增值税专用发票、海关进I」增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。实务中，新成立的生产企业在筹建期间，需耍购买大量的机器设备以进行产品的(试)生产。一般纳税人身份实行资格认定管理，在申请被认定为一般纳税人Z前，作为小规模纳税人管理，进项税额不能从销项税额中抵扣。因此，筹建期的金业采购设备如果安排不当，就会多缴纳增值税。案例：A公司自2009年1月1日开始筹建。2009年2月从国内供应商购进机器设备585万元，并取得

2、增值税专用发票，注明增值税款85万元。A公司2009年3月开始生产吋还没有被认定为一般纳税人。预计2009年5月可以申请认定为一般纳税人。分析：2009年2月，A公司购买固定资产尽管取得了增值税专用发票，但由丁当时还没有被认定为一般纳税人，进项税额不可以抵扣。A公司不能抵扣的进项税额85万元，应入固定资产成本，如果按照税法不低于10年折旧，通过折旧每年少缴企业所得税2.125万元(85^10X25%),该企业税收上的损失为:85万一2.125万*10=63.75万元。节税的筹划方式：生产企业和商业企业在设立时，一般多会遇到上述问题，企业可以通过以下方式，避免税收上的损失。1.尽快申请一般纳税

3、人资格认定，设备在认定为一般纳税人Z后购买根据国税发［1994159号文、国税发明电［2004J37号文规定，除新办小型商贸批发企业以外的企业，都可以在办理税务登记的同吋申请办理一般纳税人认定手续。如果企业办理税务登记时及时中请一般纳税人资格认定，在取得一般纳税人资格Z后采购固定资产，进项税额就可以抵扣。2.部分设备可以暂时租赁使用，取得一般纳税人资格Z后再购买企业在认定为一般纳税人前，如果必须使用部分固定资产，对丁•可以租赁使用的，可以考虑先釆用经营租赁的方式租入设备。取得一般纳税人资格之后再自己购买固定资产。3.购买固定资产时签订赊购合同，推迟取得增值税专用发票的时间赊购设备，可将增值税

4、专用发票的取得时间推迟到认定为一般纳税人之后，以抵扣进项税额。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，金业采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。根据《增值税专用发票使用规定》（国税发［20061156号）规定，销货方应该按照增值税纳税义务发生时间开具增值税专用发票，即在书面合同约定的收款口期开具发票。续上例，A公司自2009年1月1日开始筹建。如果2009年2月，A公司与设备供应商签订赊销合同，约定设备款T2009年6月30日一次性全额支付。2009年5月，A公司被认定为增值税一般纳税人。2009年6月取得购买固定资产的增值税专用发票，就

5、可以认证抵扣。A公司因此大大降低了税收负担，避免了63.75万元的损失。赊购筹划应注意的事项：1）如果A公司从国外采购机器设备，在报关进口时就必须缴纳增值税。如果进口时还不能取得一般纳税人资格，企业筹建期间接受国外设备投资的，建议改为接受现金投资，在国内以赊购方式采购固定资产;或者先由具他国内贸易公司（一般纳税人）购买设备，再向贸易公司赊购。2）赊购设备时，购销双方应签订合同，并约定具体的收款日期。如果没有约定收款日期，销货方发出设备时就产生增值税纳税义务，需开具专用发票。3）由于赊购设备的企业占用了供丿应商的资金，企业需与供应商沟通并协商一致，一般支付的价款要稍微高一点，以补偿占用资金的时

6、间价值。文章来源：中顾法律网（免费法律咨询，就上中顾法律网）浅谈税收筹划企业税务管理是企业在遵守悯家税法,不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优盅政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成木，实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为,不是违法的偷税，是国家税收政策所允许的。税务管理的核心是税收筹划,企业其他的税务管理活动最终都是为「实现税收筹划。所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划,选择合适的经营方式，实现税负最低。税收筹划必须与企业的实际恬况相结介，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。1.企业投

7、资选择中的税收筹划。金业在进行投资选择时,山于地区、方向、行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。如在国务院批准的窩新技术开发区、沿海经济开发区、经济技术开发区、经济特区和西部地区进行投资，W获一定期限的免征或减征所得税优忠：投资兴建高新技术金业、打外商合资兴办屮外合资金业以及兴建利用“三废”为原料的环保企业，也可获一定期限的免征或减征所得税优惠等等。2.金业筹资选择屮的税收笄划。筹资融资是进行生产经营活动的