浅析企业而增值税纳税筹划.doc

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1、浅析企业而增值税纳税筹划［摘要］:增值税是对销售货物或提供加丁修理修配劳务的单位和个人的增值额而征收的一种流转税，它在国家的征税管理体系屮是最重要的税种。作为企业自身来讲增值税在纳税活动屮占有重要的地位，其税收来源广泛，因此开展税收筹划工作具有很大的发展空间，企业nJ以就自身的实际情况，根据国家的税收法律规范在纳税人身份的选择，采购货物，销售方式以及结算方式等方面设计合理的方案来安排税收筹划工作，必然会给企业减轻税负，增加税后收益。［关键词］:基本的概念；筹划的原则；筹划的方法一、增值税纳税筹划的基本理论（一）、增值税纳税筹划的基本概念一般认为增值税纳税筹划是纳税人在法律

2、允许的范围内，或者至少在法律所不禁止的范I韦I内通过对经营活动屮的事项进行规划和安排来最大限制的减轻税收负担的一种经济管理活动。我们可以对增值税纳税筹划从多个角度来观察，多个层而去理解不能呆板和僵硬，正是所谓“横看成岭侧成峰，远近高低各不同。”具体可以从以下几个方面来理解：1、我们所说的严格意义上的增值税纳税筹划既需要符合税法的规定，而且还需要符合税收立法的意图，许多的企业往往采用“转空子”“打擦边球”之类的做法，其实并不是一•种真正的税收筹划，血是一种偷税、避税乃至逃税的行为。2、对增值税纳税筹划还是企业的一•种基本的权利。首先纳税人必须要缴纳税款，但是此吋还具有避免多

3、缴纳税款的权利；其次，增值税纳税人可以通过各种合理的途径来规划各种纳税事项，以尽可能的减少税负；第三，增值税纳税人需要维护自身的合法权益，所采用的各种筹划方法及技巧都是正当的而且是合理的。3、增值税纳税筹划不是万能的，但是它却是具有空间的，筹划方案不能包治百病，但屮国的税制博大精深，会计政策灵活多变，因此在税收筹划吋具有非常广泛的筹划空间。4、增值税纳税筹划的前提是不违法的，其H标是少缴或者是缓缴税款但是它所采用的手段都是非违法的，都是适应国家的税收导向政策的。(%1)、增值税纳税筹划与偷税、避税的区别在增值税纳税筹划过程屮有些纳税人往往因为税收筹划不半而构成偷税，不仅没

4、有达到节税的H的反而可能因此而受行政处罚甚至是刑事制裁，所以我们在开展税收筹划的过程小必须正确的把握好纳税筹划与偷税、漏税的界限。偷税是纳税人故意违反税法的规定通过对已经发生的应税经济行为采取伪造，变造，隐匿，擅自销毁账簿以及记账凭证，在账簿上多列支出或者不列，少列收入或者进行虚假的申报等欺骗的手段来逃避缴纳税款的行为，此种行为具有明显的欺诈性和违法性。漏税是纳税人无意识的疏漏或者少缴税款，它主要是由于纳税人在对税收法律或者是财会制度不熟悉的情况下或者是由于自身的粗心大意等原因造成的少缴税款的行为。它不是纳税人主观上故意的，漏税与偷税有着本质上的区别，最为重要的区分点是非

5、故意性，税务机关对漏税也有一部分责任。如果从定义进行分析比较既有区别乂有联系。税收筹划与偷税、漏税的共同点从国家税收的角度考虑三者都是为了减少国家的税收收入，从纳税人的角度分析表而上看都是降低税收负担的行为，其FI的都是为了规避税收或者是减轻税负，但是三者却有着本质的区别。(1)、法律角度税收筹划是合法的，甚至是税法所鼓励的，偷税是通过非法的手段将应税行为变为非应税行为，从血来逃避纳税人应负的法律责任.(2)、发生的时间顺序偷税以及漏税通常是在纳税义务发生Z后进行的具有事后性，而税收筹划则是在纳税义务尚未发生之吋进行的，通常是对生产经营活动的事前选择，具有是事前性。(3)

6、产生的后果偷税、漏税行为是与税法的立法精神所违背的，会导致社会不公，容易出现腐败的现象。而税收筹划则是符合国家的税收导向的，有利于国家的税收杠杆来调节宏观经济的发展。（4）行为目标不同偷税的H标是少缴税，降低税负是偷逃税的唯一的H标，而税收筹划则是以纳税人整体利益最大化为H标的。二、增值税纳税筹划的原则税收筹划本身是一种经济管理活动，采用的方法是多种多样的，不仅仅需要会计学，税法学，法学，财务管理等学科，而且还需要从业人员具有专业技能和较为丰富的从业经验，税收筹划虽对纳税双方都有好处，但是若是使用不半就可能造成不必要的麻烦，问题严重时会带来相反的效应，企业在税收筹划时不要

7、盲H跟从，因而我们要保持清醒的头脑，所以在税收筹划的吋要坚持一定的原则（一）、合法性合法性是税收筹划的本质特点，是区别与偷税，漏税的根本所在，税收筹划必须在税收法规所允许的范囤内进行，超越税收法律之外的都属于逃避缴纳税款的行为。税收筹划还要与国家的法规相一•致，顺应政府的政策导向，有些逃税行为虽然不违法，但是它与国家的精神是违背的，这是政府所不愿看到的。（二.）、事前筹划税收筹划工作均是在事先进行设计和安排的，而不是在纳税义务发生Z后才想办法来减轻税负的，在进行税收筹划之前要考虑哪些优惠的政策，应该遵循哪些税收法规以及可利用的