新制《税法》考试题目及参考答案.doc

《新制《税法》考试题目及参考答案.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、1.某居民企业2009年发生财务费用40万元，其中含向非金融企业借款250万元所支付的年利息20万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。　　　　　利息税前扣除额＝250×5.8%＝14.5（万元）　　财务费用调增的应纳税所得额＝20-14.5＝5.5（万元）2.甲公司为增值税一般纳税人，注册资本1200万元（其中关联方乙企业的权益性投资1000万元）。2009年甲公司发生财务费用400万元，其中向乙企业借款2500万元、支付的利息费用150万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%。　　甲公司2009年度企业所得税前应扣除的财

2、务费用＝（400-150）＋1000×2×4%＝250＋80＝330（万元），财务费用的纳税调整额＝400-330＝70（万元）3.某公司2009年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2009年度的应纳税所得额为（　）万元。　银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超规范＝3.5－2.5＝1（万元）；应纳税所得额

3、＝25＋1＝26（万元）13/134.纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元。纳税调整额＝40-10＝30万（2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元；纳税调整额＝15-9＝6万元5.某护肤品（非化妆品）生产企业2009年销售收入4000万元，广告费发生扣除最高限额4000×15%＝600万元。（1）广告费发生700万元：税前可扣除600万元，纳税调整100万（2）广告费发生500万元：税前可扣除500万元，纳税调整

4、06．某制药厂2009年销售收入3000万元，发生现金折扣100万元；转让技术使用权收入200万元，广告费支出1000万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？　　　　　广告费和业务宣传费扣除规范＝（3000＋200）×30%＝960万元　　广告费和业务宣传费实际发生额＝1000＋40＝1040万元，超规范1040－960＝80万元　　调整所得额80万元。7．某贸易公司2009年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日13/13以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企

5、业应纳税所得额时应扣除的租赁费用。　当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用＝1.2÷12×10＝1万元。8．某企业2009年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取规范为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元，销售税金及附加60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出。（1）运费收入＝3510×10%÷（1＋17%）＝300万元；（2）年度利润总额＝3510

6、＋300－2780－360－200－60＝410万元；（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额＝410×12%＝49.2万元。9．某企业2009年发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是多少？　　32.79＋（32.79－2.79）×17%＋2.79÷93%×7%－8＝30.10（万元）13/1310．某市区的一个企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税。　　　

7、转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝65×5%×（1＋7%＋3%）＝3.575（万元）　　无形资产的账面成本＝60－（60÷10×2）＝48（万元）　　应纳税所得额＝65－48－3.575＝13.425（万元）　　应纳企业所得税＝13.425×25%＝3.36（万元）　11．某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：　　（1）取得产品销售收入4000万元；　　（2）发生产品销售成本2600万元；　　（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；经管