会计报表专题讲座.pptx

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1、第八章会计报表第一节财务会计的报告和会计报表概述第二节资产负债表第三节损益表第四节现金流量表一、组成：第一节会计报表概述财务会计报表包括资产负债表利润表现金流量表报表附注所有者权益变动表二、分类1、按报送对象分对外会计报表：三张主表对内会计报表：成本报表2、按经济内容分反映财务状况：反映经营成果：损益表（一定会计期间）资产负债表（特定日期）现金流量表（一定会计期间）3、按状态分静态会计报表：资产负债表动态会计报表：损益表现金流量表4、按日期分中期报表：月报表，季报表，半年报表年度报表5、按单位分单位会计报表：本单位汇总会计报表：

2、上级汇总下级附属单位6、按主体分个别会计报表：母公司、子公司合并会计报表：投资单位+被投资单位（母公司+子公司）作用：评价财务会计报告、会计报表信息质量的标准。1、客观性原则：真实发生的情况三、会计核算的一般原则：2、实质重于形式原则：融资租入固定资产3、相关原则：与信息使用着的需求相关5、可比性原则：同类型企业核算的会计指标一致相互可比7、清晰性原则：便于理解4、重要性原则：企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性6、及时性原则：会计核算应及时8、谨慎性要求：不应高估资产或者收益、低估负债或者费用第二节资产负债表一、结

3、构表头正表反映企业某一时期的财务状况静态报表见P218附注结构框架体现了会计恒等式：资产=负债+所有者权益资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表资产负债表的结构单位名称：年月日单位：元表首表体左右账户式特征：平衡：资产总计

4、=负债+所有者权益总计分类：资产按流动性分从强弱流动资产非流动资产按偿还期限分从短长期流动负债长期负债所有者权益按永久性分从短长期实收资本未分配利润比较：期初数与期末数二、格式（一）报告式P219（二）帐户式P218我国采用三、编制如果当年的项目与上年的不同时，按当年的项目对年初数进行调整。资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费流动

5、负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表资产负债表的编制单位名称：年月日单位：元表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位年初数应根据上年度报表的年未数填列。年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。资产负债表期末数的填列根据相关总账账户期末余额直接填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据表上

6、填列项目计算填列。根据相关总账账户期末余额直接填列的项目根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”“应付票据”、“其它应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利润”、、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”项目。例借固定资产贷“固定资产原价”项目填列：3000030000例借短期借款贷90000“短期借款”项目填列：90000“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。根据相关总

7、账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。“货币资金”项目的期末数=“库存现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额“存货”项目的期末数=“原材料”账户余额+“库存商品”账户余额+其他存货账户余额“未分配利润”项目的期末数=“利润分配”账户余额+“本年利润”账户余额注意如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。根

8、据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“待摊费用”、“预提费用”项目。解析：本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应