《基础会计》项目九会计报表.pptx

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1、财务会计学院《基础会计》模块三会计核算方法项目九会计报表学习目标1.了解会计报表的概念，会计报表的分类，会计报表的编制要求。2.掌握资产负债表和利润表的结构与编制方法。3.初步了解现金流量表和所有者权益变动表的基本结构和编制方法。能力目标1.掌握资产负债表的编制过程。2.掌握利润表的编制过程。目录Contents任务一会计报表概述任务二资产负债表任务三利润表任务四现金流量表任务五所有者权益变动表任务六会计报表附注任务一会计报表概述一、会计报表的概念和作用★(一)会计报表的概念会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映

2、企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。我国现行会计准则规定，企业向外提供的会计报表至少应当包括以下几个组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表、附注。任务一会计报表概述一、会计报表的概念和作用★(二)会计报表的作用1.便于企业自身加强内部经营管理2.为投资者、债权人等提供决策信息3.便于国家财税部门加强对企业的宏观管理4.便于银行和其他金融机构了解企业的信贷情况5.为上级主管部门及政府管理部门提供宏观管理资料任务一会计报表概述二、会计报表的种类★(一)

3、按照报表所反映的经济内容分类会计报表按所反映经济内容的不同，企业会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附表。(二)按照报表编制和报送的时间分类企业所编制的会计报表按照编制的时间不同，可分为月报、季报、半年报和年报。(三)按照报表编制的单位分类企业所编制的报表按其编制的单位可分为基层报表、汇总报表和合并报表。（四）按照服务的对象为标准划分财务会计报表按照服务对象的不同，可以分为内部报表和外部报表。任务一会计报表概述三、会计报表的编制程序和要求（一）会计报表的编制程序1.检查账簿记录的完整性。2.进

4、行财产清查。3.按时结账。4.编制报表。任务一会计报表概述三、会计报表的编制程序和要求（二）财务会计报表的编制要求1.真实可靠2.全面完整3.前后一致4.编报及时任务二资产负债表一、资产负债表的概念及作用★（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的报表。该报表按月编制，对外报送，每年年末还需要编制年度资产负债表。资产负债表是一张时点、静态的会计报表，它表明企业在某一特定日期所拥有或者可以控制的、预期能为企业带来经济利益的资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。任务二资产负债

5、表一、资产负债表的概念及作用★（二）资产负债表的作用1.向阅读者提供众多的会计信息2.反映所有者所拥有的权益3.反映流动资产和流动负债的对应关系任务二资产负债表二、资产负债表的结构★资产负债表主要包括表首、正表和补充资料三个部分。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式设计而成的。目前，国际上通用的资产负债表有账户式和报告式两种格式。任务二资产负债表二、资产负债表的结构★1.账户式结构账户式资产负债表其基本结构分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债项目和所有者权益项目。左方资产各项目数额总计与右方权益各项

6、目数额总计保持平衡关系，故该结构的资产负债表亦称平衡式资产负债表。任务二资产负债表二、资产负债表的结构★2.报告式结构报告式资产负债表的基本结构是自上而下垂直分为资产、负债和所有者权益三个部分，所以该结构的资产负债表亦称垂直式资产负债表。任务二资产负债表二、资产负债表的结构★目前，按照我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。采用账户式结构的资产负债表与报告式结构相比具有以下特点：（1）资产负债表的编制基础是“资产=负债+所有者权益”这一最基本的会计等式，而账户式结构的资产负债表左方列示资产、右方列示负

7、债及所有者权益，反映会计基本等式更为直观；（2）账户式结构的资产负债表与账户结构相同；（3）账户式结构的资产负债表将企业资产项目在左方单独列示，突出了企业在生产经营活动中资产的地位。任务二资产负债表三、资产负债表的编制方法★★★（一）资产负债表各项目的数据来源资产负债表的各项目需要填列“年初数”和“期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应根据上年度资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”为编制资产负债表当期的总分类账户和明细分类账户的期末数，可以是月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面：1.直接根据总分类

8、账户的期末余额填列。2.根据明细分类账户余额填列。3.根据总分类账户与明细分类账户的期末余额填列。4.根据总分类账户与其备抵账户填列。5.根据备查登记簿记录填列。任务二资产负债表三、资产负债表的编制方法★★★（二）资产负债表项目的具体编制方法1.资产项目的填列方法（1）“货币资金”项目应根