[精品]存本贷外账务处理方案.doc

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1、理产产品■存本贷外账务处理方案“存木贷外”即将原先用以购汇付款的资金以保证金形式质押于境内银行，在无风险情况下一般锁定远期结伟汇的汇率，向境内银行贷一笔外币支付货款，到期后将保证金解冻购汇偿还融资款。银行有时称为“进口汇利达”、“汇贷赢”等。收入：1、境内保证金存款利息收益2、人民币升值收益成本：1、外币融资利息和手续费由于外帀融资利息的利率较低，因而有一定的无风险套利空间。在不影响企业正常对外支付的同时，可以帮助企业获得一笔额外收益。基木案例（流稈）：（1）2011年3月30LI向国外X公司采购商品，开立三个月信用证支付货款155力美元，准

2、备开证资料，向银行支付开证保证金10%,银行测算后保证金应存102力-人民币。借：其他货币资金■保证金102万贷：银行存款102万借：预付账款■国外X公司（$155力「X记账汇率）1023力一贷：应付票据•国际信用证（$155万）1023Ji（2）（期间商品采购和销代环节，不做详细说明）2011年6月30口签定银行代付协议和远期伟汇合约等准备支付进口贷款162万美元（其屮支付信用证到期的货款155万美元，预计美元融资利息及银行手续费7万美元）等。以此类协议为依据。美元贷款年利率4%。1、2011年6月30日存一笔定期人民币1100万，一年定期

3、，年利率3.25%借：其他货币资金■定期存款1100万贷：银行存款1100万2、依协议规定定期存款11（）0力-质押后，国际信用证rtl银行代付，信用址保证金退冋。业务在一年后才能确实反映收益情况。借：应付票据■国际信用证（$155力X记账汇率6.4837）1004.9735）｝递延资产95.0265万贷：其他货币资金•定期存款1100万借：银行存款103万贷：其他货币资金■保证金102万财务费用■利息1万注：“递延资产”科目相当于长期待摊费用，但性质不同于长期待摊费用。递延资产，是指木身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创

4、造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。其他货币资金•定期存款是过渡账户，只是为了便于理解和说明。实务中可以把两条分录合并。（3）2012年6月30口按照远期伟汇合约规定的远期汇率6.4025（也可以没有远期伟汇合约存在，这样不锁定汇率的情况下,按到期U,直接用白己美元存款付汇,或按当时实际汇率购汇付贷款）购汇支付这笔融资款和利息等再一次结算。1、定期存款1100力按协议购汇付融资款，定期一年利息收入35.75万元借：银行存款35.75刀贷：财务费用■利息收入35.75月2、按6.4025远期汇率购汇$161.5力-还融资款和利息

5、、手续费（支付融资款155力美元,确实了融资利6.2Ji美元，银行手续费0.3力-美元。）。实际购汇$161.50力;少支付的部分转入到“递延资产”结算。借：财务费用■利息39.6955万财务费用■手续费1.92075万贷：递延资产41.61625力（4）结算这笔业务。一份银行提供的交易证实书类的银行结算单做为附件，也可以自己制作。银行退冋多余结算款66力人民币。借:银行存款66万贷：递延资产66A借：递延资产12.58975力（41.61625+66-95.0265）贷：财务费用■汇兑损益12.58975）］综上所述，最示的结果反应这笔业务

6、的收益都在财务费用科忖。汇总一下:财务费用■利息收入①财务费用■汇总损益②财务费用■其他（或利息支出）③④二①+②■③35.7512.5897541.616256.7235万元人民币