依赖与财政增收计划机制关系的解释_邓晓飞.pdf

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1、《产经评论》2013年7月第4期财政收入缘何刚性增长?———经济增长的政府投资依赖与财政增收计划机制关系的解释邓晓飞冯海波［摘要］论文基于中国31个省、区、市2004－2011年的面板数据实证检验了以地方政府投资为依赖的经济增长方式、财政增收计划机制与财政收入刚性增长的关系。结果表明:(1)政府投资对经济增长的拉动作用大小存在显著的区域性差异，从东部地区到中部地区再到西部地区，地区经济增长依赖地方政府投资拉动的程度递增;(2)经济增长、财政增收计划机制对财政收入增长均有显著的正影响，而且，从东部地区到中部地区再到西部地区，财政收入增长对经济增长的依赖性递减，而对财政增收计划机制的依赖

2、性递增。为保证经济和财政收入长期可持续的快速增长，要转变依赖政府投资的经济增长方式，建立更科学的政绩考核体系和逐步实现财政增收计划机制的转变。［关键词］财政收入;政府投资;经济增长;财政增收计划［中图分类号］F812.41［文献标识码］A［文章编号］1674－8298(2013)04-0132-10一引言1994年分税制改革以来，各级财政收入连年高速增长。全国财政收入由1995年的6242亿增长到2011年的103874亿，16年间增长了16.64倍，年均增长率为19.21%。同期名义国内生产总值从1995年的60794亿增长到2011年的472882亿，年均增长率为13.68%。从

3、1997年起，我国财政收入的增长速度就一直高于GDP的增长速度，财政收入占GDP的比重由1995年的10.3%上升到2011年的22.0%。而在改革开放后的前17年，财政收入占GDP的比重持续下降，从1978年的31.1%下降到1995年的10.3%。财政收入的刚性增长引起了社会各界的广泛关注，国内学者从不同角度对我国财政收入持续超GDP增长的原因作了大量的研究，已有的研究成果主要把原因归结为四个因素:(1)政策因素。税收制度与税收政策的变动对税收的影响，包括新税种的开征、旧税种的停征、税率的升降、税收优惠［1］措施的调整等(安体富，2002)。(2)经济因素。包括经济增长、产业结构

4、升级、外贸持续快速增长、企业经济效益不断好转、居民收入快速增长、所有制结构优化、市场化程度不断提高和物价变动［2］等(安体富，2002;许宪春，2005)。(3)管理因素。如分税制改革以来，以“金税工程”为代表［3］的税收信息化建设对税源监控体系的加强(米建国，2005)，税收计划因素对税收持续高速增长的［4］作用(冯海波，2009)。(4)税制设计因素。如现行税制中的累进税率设计、GDP结构与税收结构差异、生产型增值税制和营业税增值税重复征收等间接税制造就的纳税能力放大等(唐登山、吴宏，［5］［6］2008;吕冰洋、郭庆旺，2011)。［7］关于政策因素，高培勇(2006)认为，从

5、1994年到2006年，中国税制格局基本上没有大的调整，只有1999年对居民个人存款利息所得恢复课征个人所得税和2002年的车辆购置费改为车辆购置［收稿日期］2013－04－29［作者简介］邓晓飞，暨南大学经济学院财税系，主要研究方向为公共财政理论与政策;冯海波，暨南大学经济学院财税系教授，经济学博士，主要研究方向为公共财政理论与政策。·132·税才是真正具有增税意义的税制调整事项，税收政策因素对长达12年的税收高速增长的边际效应较小。因此，本文认为，政策因素对财政收入超GDP增长的作用是次要的且属于一次性影响，财政收入刚性增长的主要作用因素在于经济因素、管理因素和税制设计因素。经济

6、因素对财政收入增长的作用是显然的，但当前的实证分析主要是通过将财政收入增长率和GDP增长率进行回归分析，根据回归系数判断经济因素对财政收入增长的影响，解释过于表面，未能对财政收入持续高速增长的源动力做出有力解释，研究需要对经济因素背后的深刻原因作进一步挖掘。有学者认为，经济因素背后的投资过热因素对财政收入快速增长产生了重要影响。在发展地方经济时，很多地方政府都是以财政收入增长为目标，无论是产业的安排，还是各种目标的设置，或者各项具体工作的执行，都把税收增长看作最终的评价目标。因此，不是经济增长促进税收增长，而是税收增长反过来促进经济增长，哪些行业或项目有利于财政增长，地方政府就把钱投

7、到哪些行业或项目［8］中去，这种投资驱动型的增长方式不但牺牲效益而且损害居民消费，难以持续(袁钢明，2006)。［9］邹啸鸣(2007)认为，金税工程等仅在技术层面上对税收增长起作用，投资的非理性增长才是真正支撑税收飙升的制度性因素，各地基本上通过GDP增长率来考核官员的政绩，这导致官员对投资情有独钟，无论是依法定税率还是依“计划”征税，税收都会伴随投资持续性的非理性上升而持续上升。但遗憾的是，这些文献主要以理论陈述为主，少有实证研究，因而没有足够的说服力