财政学教程 教学课件 作者 孙凯 1_ 第9章.pptx

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1、第9章税收分析基础1第一节9.1税收归宿与税负转移9.1.1税收归宿本节将以一种典型情况为例，介绍税收归宿局部均衡的基本分析。现在假定对啤酒征税，每瓶啤酒征税t元，我们不妨把这种税称为啤酒税，这种啤酒税是一种从量计征的商品税。啤酒税的纳税人可能是啤酒的供应者，也可能是啤酒的消费者。下面分别分析。21.由啤酒的供应者缴纳啤酒税如果由啤酒的供应者缴纳啤酒税，那么啤酒税的法律归宿就落在啤酒的供应者的头上。税的法律归宿说明法律规定这种税由谁缴纳。1)首先考察在没有开征啤酒税的条件下，市场的供需情况。这时，需求曲线是D，供给曲线是S。见下图：342)现在考察在向供

2、应者征收啤商税的条件下，市场的供需情况。见下图。啤酒消费者的需求曲线没有发生改变。对于消费者来说，供给曲线向上平移了t。56现在考察市场达到均衡时的情况。可以看到均衡在B点达到，数量为Q1，消费者支付的价格为P1。供应者在从消费者那里得到P1后，拿出t用于纳税，自己得到P1-t=P1’，这正是他所要求的价格。从上可见，消费者支付的价格与供应者得到的价格是不相等的，它们之间存在着一个差额t。这个差额称为税收楔子。在均衡时，税务局收走的单位税金等于t。税收总额等于t×Q1，相当于P1P1’CB所围面积。73)现在将开征啤酒税前后的情况进行对比。在开征啤酒税之

3、前，消费者支付的均衡价格为P0，在开征啤酒税之后，消费者支付的均衡价格为P1。两相比较，消费者支付的价格上升了，增加量为P1-P0，消费者的利益降低了。在开征啤酒税之前，供应者得到的均衡价格为P0，在开征啤酒税之后，供应者得到的均衡价格为P1'。供应者得到的均衡价格下降了P0-P1’。8如果将消费者在价格上的损失(支付的价格的增加值)P1-P0，加上供应者在价格上的损失(得到的价格的减少值)P0-P1’，就得到消费者与供应者在价格上的损失之和。该损失之和为P1-P1’，它等于税收t。从这个意义上可以认为，税金t是由消费者和供应者分担了。上述分析是一个很重

4、要的结论。它说明：尽管政府没有向消费者征税，只是向供应者征税，但在实际上，最终负担税金的不仅有向税务局缴纳税金的供应者，还有不需向税务局纳税的消费者，税金是由供需双方共同负担的。9税收的经济归宿说明的是税金到底是由谁负担的。税收的经济归宿往往和税收的法律归宿不一致。如果两者不一致，就说明发生了税负转移。10从图中可以看到，P0-P1’比P1-P0大。前者是供应者在价格上的损失，后者是消费者在价格上的损失。由此可以认为，税金t的大半是由供应者负担了，消费者只负担了小部分。还可以看出，在开征啤酒税之后，消费者的消费量(均衡数量)下降了，从Q0下降到了Q1。1

5、12.由啤酒的消费者缴纳啤酒税现在假定啤酒税不是向啤酒的供应者征收，而是向啤酒的消费者征收。别的假定不变。在这样的假定下，在开征啤酒税之前的供需双方的供需曲线仍然与图9-1一样，发生改变的是开征啤酒税之后的供需双方的供需曲线。见图1213在向啤酒的消费者征收t的从量税后，啤酒的供给曲线不变。但是需求曲线向下移动了t，变为K。在数量为Q2时，供需在C'点达到均衡。这时消费者所支付的价格为P2，供应者得到的价格为P2'，两者之差等于t。此外还可以得到一系列与前图类似的结论。143.比较将前两图进行比较，可以看到两者极为相似。这使人产生一个猜测：两图是否可能是

6、一致的呢?可以证明是一致的。以上的证明得出了一个非常重要的结论：上述假定下的啤酒税，不论是向供应者征收，还是向消费者征收，双方所受到的税收影响都是一样的。159.1.2弹性与税负转移能力那么，怎样决定供需各方所负担的税金比例多少?或者说，怎样判断税负转移能力的大小?1.税负弹性通过考察上述三个图可以看到，供给曲线较为陡峭，需求曲线较为平坦。曲线较为平坦意味着曲线的价格弹性较大，同样的价格变化所能引发的数量的变化较大，对价格较为敏感，逃离税负的能力较强。曲线较为陡峭则意味着相反的结论。162.税负转移分析在正常情况下，需求曲线与供给曲线既不是完全陡峭的(垂

7、直)，也不是完全平坦的(水平)，但在特殊条件下，可能出现曲线完全垂直或水平的情况。这样的极端情况共有四种，在每种特殊情况下，又存在着向供应者征税、向消费者征税的不同图形。这样，就存在八种图形。不过在本节的有关假定下，向供应者征税与向消费者征税，在最终税负上是没有区别的。17假定需求曲线是垂直的。假定税由供应者缴纳，见图1819，价格为P0。在向供应者征税后，供给曲线向上平移t，上升到S'。在新的均衡下，供应者从消费者那里得到的价格为P1。在纳税t后，供应者实际得到的价格依然为P0，供应者没有因纳税而受到损失。消费者支付的价格则从以前的P0上升为P1，增加

8、量为P1-P0=t。可以认为，政府向供应者征收的税t，实际上完全由消费者负担了，