财政学教程 教学课件 作者 孙凯 1_ 第10章.pptx

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1、第10章所得税1第一节10.1个人所得税10.1.1我国个人所得税基础个人所得税诞生于1798年的英国，至今有200年的历史了。美国于19世纪也曾开征个人所得税。但是，直到20世纪初，个人所得税才在美国作为一个主要的常规税种出现。目前，世界各国普遍地使用这种税收形式。在发展中国家，个人所得税收入占全部税收收入的比重较小。在发达国家，个人所得税占全部税收收入的比重较大。我国现行个人所得税制度主要脱胎于1994年税制。21.我国个人收入分类我国对个人收入分为十类，每类收入分别纳税。这十类收入是:1）工资

2、、薪金所得。是指个人因任职或者受聘而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受聘有关的其他所得。2）个体工商户的生产、经营所得。33）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。4）劳务报酬所得。5）稿酬所得。6）特许权使用费所得。是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。47）利息、股息、红利所得。8）财产租赁所得。9）财产转让所得。10）偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。52.应缴纳所得税的计算1）工资薪金所得。

3、目前，我国城镇居民中大部分个人的收入主要来自工资、薪金所得。工资、薪金收入(下面简称为工薪收入)缴纳个人所得税是按月进行的。1994年时的月扣除额为800元，这个数字保持了十多年，现在为3500元。此外，对于外国人、海外同胞和境外的中国人，每月的生活费用的减除额在上述基础上，另外增加一个数额。每月的收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额适用7级超额累进税率，见下表6级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500

4、元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分451350572）个体工商户的生产、经营所得。以每一纳税年度的收

5、入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，作为应纳税所得额。个体工商户的生产经营所得和下面的对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用下表所列的税率:8级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数/元1不超过15000元的部分502超过15000元～30000元的部分107503超过30000元～60000元的部分2037504超过60000元～100000元的部分3097505超过100000元的部分351475093）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，作

6、为应纳税所得额。适用的税率表见上表。4）劳务报酬所得。每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额作为应纳税所得额。每次收入达到4000元的，减除20%的费用，余额作为应纳税所得额。10由于劳务报酬所得是按次计算的，因此就需要明确怎样算是一次。税法中是这样规定的：对于只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。针对某些歌星等人劳务收入过高，国家对于一次性收入畸高的劳务收入，在税率上加成征收。见下表:11级数每次应纳税所得额税率（%)1不超过20

7、000元的202超过20000元但不超过50000元的部分303超过50000元的部分40125）稿酬所得。在刚开始征收个人所得税的时候，稿酬所得、劳务所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的税收规定基本相同，这些规定可以总结为三条:第一，按次征收。第二，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额作为应纳税所得额；每次收入达到4000元的，减除20%的费用，余额作为应纳税所得额。第三，税率为20%。13后来，特许权使用费所得、财产租赁所得的规定基本没变，而劳务报酬所得、稿酬所得的规定改变了。改

8、变后的劳务报酬所得的规定己在前面介绍过了，主要是对较高的劳务收入提高了税率。现在介绍改变后的稿酬所得的规定。改变后的稿酬所得规定主要是做了这样一个修改:减征30%。这样，稿酬所得实际税率就是20%×(l-30%)=14%。146）特许权使用费所得。特许权使用费的三条纳税规定己在前面稿酬所得部分里介绍过了。7）利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得的纳税规定与偶然所得的纳税规定基本相同。可以总结为两条:第一，以每次收入额作为应纳税所得额。第二，税率为20%。158）