中级财务会计_第八章 负债.pptx

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1、第八章负债第一节流动负债第二节长期负债第三节借款费用《企业会计准则第9号—职工薪酬》《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》《企业会计准则第17号—借款费用》2019/8/51第一节流动负债确定负债◆按其是否确定预计负债或有负债◆按形成原因——筹集、结算、调整、分配负债的分类2019/8/52一、短期借款◆会计科目（核算本金）借款◆账务处理计息偿还2019/8/53二、应付账款、应付票据和预收账款（一）应付账款◆会计科目一般业务◆账务处理暂估价业务现金折扣业务2019/8/54（二）应付票据◆会计科目出具票据◆账务处理票据

2、到期付款无力付款商业承兑汇票银行承兑汇票2019/8/55（三）预收账款◆会计科目预收◆账务处理销售实现补收2019/8/56“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”三、应交税费（一）增值税◆会计科目（一般纳税人）“应交税费”应交增值税◆会计科目（一般纳税人）“应交增值税”明细科目设置的项目：“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“销项税额”“进项税额转出”借方记录贷方记录2019/8/58“转出多交增值税”◆一般纳税人的账务处理(1)取得资产或接受劳务等业务§采购等业

3、务进项税额允许抵扣甬港公司生产车间委托外单位修理机器设备，增值税专用发票上注明修理费用20000元，增值税税额2600元，款项已用银行存款支付。借：管理费用20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226002019/8/59§购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。甬港公司2019年6月10日购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为100

4、0万元，增值税税额为90万元。2019/8/510会计分录如下：借：固定资产——办公楼10000000应交税费——应交增值税（进项税额）540000应交税费——待抵扣进项税额360000贷：银行存款10900000剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2020年6月）抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）360000贷：应交税费——待抵扣进项税额3600002019/8/511(2)销售等业务§销售业务甬港公司为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，增值税专用发票上注明的价款为40000元

5、，增值税税额5200元，款项已收到并存入银行。借：银行存款45200贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）52002019/8/512§视同销售甬港公司将自己生产的产品无偿捐赠给乙公司。该批产品的成本为150000元，计税价格为260000元。借：营业外支出183800贷：库存商品150000应交税费——应交增值税（销项税额）33800(3)进项税额抵扣情况发生改变甬港公司所属的职工宿舍维修领用原材料6000元，购入原材料时支付的增值税为780元。借：应付职工薪酬——非货币性福利6780贷：原材料6000

6、应交税费——应交增值税（进项税额转出）7802019/8/514发生非正常损失或改变用途甬港公司2019年4月16日自营建造房屋领用企业为生产产品而储备的原材料50000元，该批原材料已抵扣税款6500元。借：在建工程50000贷：原材料50000按原发票注明税款的40%：借：应交税费——待抵扣进项税额2600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）26002019/8/515从改变用途的当月算起，第13个月（2020年4月）时，从“待抵扣进项税额”转入“进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。借：应交税费——应交增值税（

7、进项税额）2600贷：应交税费——待抵扣进项税额2600（4）月末转出多交增值税和未交增值税§当月应交未交的增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税§当月多交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）(5)交纳增值税§交纳当月应交增值税借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款§交纳以前期间未交增值税2019/8/518借:应交税费—未交增值税贷:银行存款◆小规模纳税企业的账务处理§支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的成本。销售收入按不含

8、税价格计算。2019/8/519◆会计科目（小规模纳税人）设置“应交税费—应交增值税”科目，并采用三栏式账户。假定甬港公司核定为小规模纳税企业。本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料成本为500000元，支付的增值税额为85000元，企业开出、承兑商业汇票，材料尚未