应收及预付款的核算.ppt

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1、学习目标学习任务课后习题学习情境三应收及预付款的核算能对预付账款和其他应收款进行核算能对应收账款进行正确的确认、计量与核算能对应收票据进行正确的确认、计量与核算会对应收款项的减值进行确认及核算学习目标学习任务应收票据的核算应收账款的核算预付账款的核算其他应收款的核算应收款项减值的核算应收票据(NoteReceivable)是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇

2、票”和“商业承兑汇票”两种;按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。是远期票据，付款期一般在1个月以上，6个月以内。其他的银行票据(支票、本票、汇票)等，都是作为货币资金来核算的，而不作为应收应付票据。判断题：银行汇票存款、银行本票存款和商业汇票存款，均必须通过“其他货币资金”账户核算。2009年上半年第22题“其他货币资金”账户主要核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证存款和存出投资款等。商业汇票存款通过“应收票据”账户核算。任务一应收票据的核算一、取得应收票据的核算应收票据一般按其面值计价入账，即企业收到应收票据时，按照

3、票据的票面金额（即面值）入账。对于带息的应收票据，应于期末按应收票据的面值和票面利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）教材38页案例任务一应收票据的核算二、带息票据期末计提利息的核算算按照权责发生制原则，对于带息应收票据，应在会计期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提票据利息。借：应收票据贷：财务费用教材38页案例3—1财务费用企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目；企业发

4、生利息收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转后，“财务费用”科目期末无余额。任务一应收票据的核算三、票据到期日的计算票据的期限，分按月表示和按日表示两种方法。当票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天作为到期日。即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如：4月16日签发、3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。如果票据签发日为月末的最后一天，则到期日为若干月后的最后一天。例如1月31日签发、1个月到

5、期的商业汇票，到期日为2月28日或29日；若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日；若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。当票据期限按日表示时，应从出票日起按实际日历天数计算。通常在确定实际日历天数时，出票日和到期日两个时点只能计算其中的一个，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。7月18日出票60天到期，求到期日。“算尾不算头”：7月：31－18=13天8月：31天9月：16天合计：60天到期日为9月16日7月18日出票60天到期，求到期日。“算头不算尾”：“7月：31－18+1=14天8月：31天9月：15天合计：60天教材39页案例应

6、收票据到期价值的确定应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为：票据到期价值=票据面值×（1+票面利率×票据期限）利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。一张面值为10000元，期限为90天，票面利率为10%的商业汇票，到期价值为多少？10000×（1+10%×90/360）=10250元任务一应收票据的核算四、票据到期的核算不带息应收票据到期收回票据款，按实

7、际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目；带息应收票据到期收回票据款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。教材39页案例任务一应收票据的核算商业承兑汇票到期，承兑人拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，应将到期票据的账面余额转入“应收账款”科目，其账面余额转入“应收账款”科目后，不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。借：应收账

8、款贷：应收票据教材39页案例任务一应收票据的核算五、应收票据转让的核算企业可以按