三应收和预付款项的核算

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1、中级财务会计IntermediateFinancialAccounting主讲教师：刘华辉2021/7/71第三章应收和预付款项Chapter3Receivablesandprepayments本章主要内容一、应收账款二、应收票据三、预付账款四、其他应收款需要掌握的问题问题一：应收账款、应收票据、其他应收款三者核算的内容有何不同？问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者在会计处理方法上有何不同？问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？问题四：应收票据如何核算？2021/7/73问题一：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款各核算什么内容？应收账款是指企业因销售商品、产品、材料或提供劳务等原因

2、，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。▲应收账款仅指应收销货款和应收劳务款。应收票据核算的内容与应收账款相同，不同之处在于结算方式指定为商业汇票。即：应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。2021/7/74问题一：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款各核算什么内容？预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或劳务提供方的账款。▲预付账款通常以定金的方式出现。其他应收款是企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。包括：①应收的各种赔款；②应收的各种罚金，如对职工违法、违纪行为所处的罚款；③应收出租包装物的租金；④应向职工收取的

3、各种垫付款项，如房租、水电费、家属医药费等；⑤存出的保证金，如存出包装物押金等；⑥预付给内部单位和职工的备用金。2021/7/75问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者在会计处理方法上有何不同？商业折扣企业为了鼓励购货单位多购买商品而给予的价格优惠。应收账款按扣减商业折扣以后的实际售价入帐。[例3-1]公司售给锦华企业一批商品，价目表上的金额合计为200000元，由于成交量较大，公司同意给锦华企业10%的商业折扣，增值税率为17%。2021/7/76借：应收账款—锦华公司210600贷：主营业务收入180000应交税费—应交增值税(销项税额)30600Dr：Accountreceivable

4、—JinHuaCo.210600Cr：Corebusinessrevenue180000Taxesandfeespayable—ValueAddedTaxPayable(outputVAT)306002021/7/77现金折扣企业采用赊销方式销售商品时，为了鼓励购货单位早日偿还所欠货款，允诺在一定的还款期内给予的折扣优惠。现金折扣表示方式：2／10，1/20，N／30表示：该笔货款必须在30天内全额偿付，如客户于10天内付款，给予2％的折扣；在11天至20天之间付款，给予1％的折扣；在21天至30天之间付款就不给予折扣。存在现金折扣的情况下，应收账款按总价法入账，即按尚未享受现金折扣的金额

5、入帐，现金折扣在实际发生时计入财务费用。2021/7/78[例3-2]售给B公司商品20000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，增值税率为17%，产品发出并办理了托收手续。借：应收账款——B公司23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400Dr：Accountreceivable—BCo.23400Cr：Corebusinessrevenue20000Taxesandfeespayable—ValueAddedTaxPayable(outputVAT)34002021/7/79上述货款如在10天内收到，则分录为：借：银行存款23000财务费

6、用400贷：应收账款——B公司23400Dr：Cashinbank23000Financialexpenses400Cr：Accountreceivable—BCo.234002021/7/710上述货款如在21天以后收到，则分录为：借：银行存款23400贷：应收账款——B公司23400Dr：Cashinbank23400Cr：Accountreceivable—BCo.234002021/7/711供货单位破产、撤销而无望收到所购货物问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？坏账(lossonbaddebt）：企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。坏账损失：发生坏账而给企业造成的损失。对于

7、可能发生的坏账，企业一般采取提取坏账准备来冲销坏账。提取坏账准备的会计科目：应收账款、其他应收款。应收票据应收账款票据到期无款可收预付账款其他应收款2021/7/712问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？1.直接转销法在坏账发生时，直接冲销应收账款。【例3-3】某公司2006年5月发生一笔应收账款，金额10000元，拖欠已达3年多，经屡次催收无效，2009年12月经批准转为坏账损失处理。借：资产减值损失——坏账损失10