项目三 应收和预付款项核算课件.ppt

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1、3应收和预付款项核算一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值3应收和预付款项核算3应收和预付款项核算Chapter3任务一应收票据核算应收票据是指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月一、应收票据的分类和计价1按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票2按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息商业汇票。1．收到票据的计价在我国会计实务中，不论带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的面值入账。2．期末计价持有期间的会计期末，还应对带息票据计提利息。应收票据的计价1、甲公司

2、2010年6月6日销售产品一批，货款为1000万元，增值税税率为17%，该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是(　)万元。A、1034B、830C、1170D、1000【正确答案】C付款期限按月计算二、应收票据到期日的确定付款期限按日计算取得应收票据的核算应收票据转让的核算票据到期收回款项的核算会计处理三、应收票据的核算应收票据贴现的核算1．设置应收票据总账和明细账2.设置应收票据备查簿应收票据的核算应收票据企业收到的商业汇票①到期收回②向银行贴现③背书转让借方余额反映企

3、业持有的商业汇票的票面金额主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应收账款应收票据应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款①因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票②以应收票据抵偿应收账款原材料等③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资④票据到期收款应收账款借：应收票据——×公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）1、取得应收票据案例：借：应收票据——×公司贷：应收账款借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据——×公司银行存款2、应收票据的转让借：银行存款贷：应收票据——×公司3、应收票据到期

4、借：应收账款贷：应收票据——×公司贴现是指是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。4、应收票据的贴现贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期1．贴现息=票据票面金额×贴现率×贴现期2．贴现所得=票据票面金额-贴现息4、应收票据的贴现不带息票据的贴现应收票据银行存款财务费用①银行无追索权短期借款②银行有追索权借：银行存款财务费用贷：应收票据——×公司4、应收票据的贴现借：银行存款财务费用贷：短期借款2、应收票据在贴现时，其贴现息应该计入（）。A、财

5、务费用B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、应收票据短期借款应收票据应收账款④到期未承付应收票据③到期承付④到期未承付银行存款借：短期借款贷：应收票据——×公司4、应收票据的贴现借：短期借款贷：银行存款借:应收账款贷：应收票据——×公司任务二应收账款核算应收账款是指企业因销售商品或劳务等，应向客户收取的款项，包括销售货物或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。没有单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项通过“应收账款”的贷方反映。【例题·单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税

6、税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（　）万元。A.1000　　B.1005C.1170　　D.1175『正确答案』D『答案解析』该企业应确认的应收账款＝1000＋170＋5＝1175（万元）。1．应收账款的确认一般与收入实现的确认同步进行2．应收账款的计价：应收账款应以其交易日的实际发生额入账，而不考虑现值因素。一、应收账款的确认与计价注在确定应收账款的入账价值时，对商业折扣和现金折扣的处理不同①商业（销售）折扣——净价法（销售时确认折扣,商业折扣影响发票价格→影响应收账款的入账价

7、值，但无须专门处理）原理：销售（购买）越多折扣越多。②现金折扣——总价法（收款时确认折扣,现金折扣不影响应收账款及主营业务收入，影响的是财务费用）原理：越早付款，越少付款。【例题·单选题】某企业在2010年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为（　）元。A.11466　　B.11500C.11583　　D.11600『正

8、确答案』B『答案解析』如买方在10天内付清货款,可享受2%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额＝10000×（1－2%）＋1700＝11500（元）。