学习情境三 应收及预付款的核算.ppt

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1、学习目标学习任务课后习题学习情境三应收及预付款的核算能对预付账款和其他应收款进行核算能对应收账款进行正确的确认、计量与核算能对应收票据进行正确的确认、计量与核算会对应收款项的减值进行确认及核算学习目标学习任务应收票据的核算应收账款的核算预付账款的核算其他应收款的核算应收款项减值的核算任务一应收票据的核算一、取得应收票据的核算应收票据一般按其面值计价入账，即企业收到应收票据时，按照票据的票面金额（即面值）入账。对于带息的应收票据，应于期末按应收票据的面值和票面利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。借：应收票

2、据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）任务一应收票据的核算二、带息票据期末计提利息的核算按照权责发生制原则，对于带息应收票据，应在会计期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提票据利息。借：应收票据贷：财务费用任务一应收票据的核算三、票据到期日的计算票据的期限，分按月表示和按日表示两种方法。当票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天作为到期日。当票据期限按日表示时，应从出票日起按实际日历天数计算。通常在确定实际日历天数时，出票日和到期日两个时点只能计算其中的一个，即“算头不算尾”或“算尾不算

3、头”。任务一应收票据的核算四、票据到期的核算不带息应收票据到期收回票据款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目；带息应收票据到期收回票据款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。借：银行存款贷：应收票据任务一应收票据的核算商业承兑汇票到期，承兑人拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，应将到期票据的账面余额转入“应收账款”科目，其账面余额

4、转入“应收账款”科目后，不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。借：应收账款贷：应收票据任务一应收票据的核算五、应收票据转让的核算企业可以按照规定将持有的未到期应收票据背书转让给销售企业，以取得所需物资。应收票据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将尚未到期的商业汇票背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款任务二应收账款的核算一、应收账款的发生因销售商品、提供劳务等发生应收账

5、款时借：应收账款——B公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账借：应收账款贷：主营业务收入（净额）应交税费——应交增值税（销项税额）注：在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣在收款任务二应收账款的核算二、应收账款的收回收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款在对方享受现金折扣的情况下：借：银行存款财务费用贷：应收账款任务三预付账款的核算一、向供货单位预付款项的核算借：预付账款贷：银行存款二、收货的核算借：原材料应交税费——应交增值税（进项税

6、额）贷：预付账款三、预付款多退少补的核算借：预付账款贷：银行存款任务四其他应收款的核算一、判断经济业务是否为其他应收款核算范围其他应收款包括以下内容：（1）应收的各种赔款，如因企业财产等遭到意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。（2）应收的各种罚款。（3）应收的出租包装物租金。（4）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等。（5）备用金（不单独设置“备用金”科目的企业，向内部各职能科室、车间等拨付的备零星开支的现金）。（6）存出保证金，如租入包装物支付的押金。（7）预付账款转

7、入。（8）其他各种应收、暂付款项。任务五应收款项减值的核算一、计提坏账准备的核算1.计提:借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备2.冲回借:坏账准备贷:资产减值损失——计提的坏账准备任务五应收款项减值的核算二、发生坏账的核算企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。借：坏账准备贷：应收账款任务五应收款项减值的核算三、收回坏账的核算已确认并转销的应收款项，以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面金额。借：应收账款贷：坏账准备——计提的坏账准备借：银行存

8、款贷：应收账款