货币资金及应收款.ppt

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1、一、货币资金二、应收及预付款项第二章货币资金及应收款第一节货币资金核算一、现金及其核算广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念(一）现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况——设置与登记现金日记账同一天发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符余、限相比，超过部分，及时送存；不足部

2、分，银行提取本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。（二）现金的总分类核算现金核算的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。在实际工作中，对于从银行提取现金或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填

3、制记账凭证。科目设置及账务处理设置“库存现金”科目实务中一般定期（10天或半月）填制汇总记账凭证，据以登记库存现金总账科目。库存现金取得现金付出现金期末余额：期末现金结余资产类科目例：教材P22备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金的总分类核算设置“备用金”或“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度二是定额备用金制度例：华联公司行政管理部门职工王刚，2012年6月8日因公出差预借备用金3500元，

4、实际支出3000元，经审核应予以报销，剩余现金500元交回财会部门（随借随用制度，备用金有余）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，分录如下：借：备用金——王刚3500贷：库存现金3500报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，分录如下：借：管理费用3000贷：备用金——王刚3000剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，分录如下：借：库存现金500贷：备用金——王刚500例：华联公司行政管理部门职工李庆，2012年7月9日因公出差预借备用金2800元，实际支出2960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。（随借随用制度，备用金不足）预借时，应根据审核的借款单填

5、制现金付款凭证，会计分录如下：借：备用金——李庆2800贷：库存现金2800报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用2960贷：备用金——李庆2960付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下:借：备用金——李庆160贷：库存现金160报销冲减备用金付现补回备用金例：华联公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金20000元会计处理如下：借：备用金——供应部门20000贷：库存现金20000【续】供应部门在一段时间内共发生备用金支出16000元，持票报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。会计处理如下：借：管理费用16

6、000贷：库存现金16000报销付现冲减现金，备用金不变【续】会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证1800元和余款3200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。会计处理如下：借：管理费用1800库存现金3200贷：备用金——供应部门5000（三）现金的清查及核算现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了查对库存现金实存数与其账面余额是否符。定期或不定期清查时，应根据清查结果填制“现金盘点报告单”对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。待查明

7、原因后按如下要求进行处理：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢现金短缺现金溢余期末一般无余额资产类科目待处理财产损益——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●现金溢余处理●登记现金溢余◆现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金××××××库存现金××××××其他应收款—应收现金短缺款××××××其他应收款—应收保险赔款××××××管理费用××××××其他应付款—应付现金溢余××××××营业外收入——盘盈利得××××××由责任人赔偿由保