浅析企业避税行为.doc

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1、浅析企业避税行为09会计X班学号XXXX卯发敏纳税是每个纳税义务人应当承担的义务，在日常生活当中凡是发生了应纳稅行为的个人和单位都应当在规定的期限内如实申报纳税。可是，在实际的情形中总有些职业道德修养和个人素质不高的人去想方设法的偷稅、漏稅、骗税，以至于当大众看到避税这个字眼的时候往往情不自禁的联想到上述这些可恶的违法行为来，其实，只要是合理的避税行为都是值得肯定和推广的，其并不与相关法律发生任何冲突，无论在我们个人的日常生活工作中还是在企业的日常业务当中，合理避稅无疑是一种明智而有效的行为。作为一个企业，首先应当

2、积极履行其应纳稅和充当扣缴稅义务人的义务，如实申报，如实纳税。可是在日常的经济业务当中往往需要一个企业适时的做出相关纳稅方案的调整和决策，这就不得不面对采用哪种方式去纳稅的问题，一个企业最基本的就是追求其企业价值自身的利润最大化，哪种纳稅方案最节省开支和成本就应当采用。因此，合理避稅就是一种最适合的选择了。合理避稅为什么是一种正确的纳稅行为呢？这是因为合理避税对于企业和个人来说可以更好的节约成本和费用开支从而使其所追求的利润达到最大化。为了更好的理解合理避税的内涵，首先需要阐述一下什么叫做合理避税，合理避税是指纳税

3、人利用税法允许的办法，做适当的财务安排和稅收筹划，在不违背稅法规定的前提下，以不违法的手段减轻和解除税负，躲避纳税义务的行为。因此我们不难看出纳税人做出的此项行为是完全符合国家政策的，是对相应纳税方案的一种优化选择，明智的安排自己所面对的种种经济业务从而获取正当的经济效益的行为。我们也可以是把这种行为称之为“纳稅筹划”，从本质上来看，这实质上就是一种合法的节税行为。税收对每个企业来说都是一项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系，在市场经济的背景下，企业受追求经济利益最大化原则的驱动，通

4、过合理避税的的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的稅负负担，已成为当前企业所关心的头等大事之一。对于一个大型企业来说，一般通用的避税方式就是投资方案避稅法。就是指企业利用稅法中对投资规定的有关优惠政策，通过投资方案的选择达到避稅的目的。以企业的直接投资产生的所得稅为例，企业对直接投资的综合评估，主要是考虑投资的回收期，投资的现金流出和流入的净现值，项目的内部报酬率等财务指标。我们要考虑的稅收因素，主要是影响这些指标的税收政策。我国企业所得税制度规定了很多稅收优惠政策，包括税率优惠和稅额扣减等方面的优惠，投资者

5、应该在综合考虑目标投资项目的各种稅收待遇的基础上，进行项目评估和选择，以期获得最大的投资税后收益，在直接投资方式中，应该选择设备投资和无形资产投资，而不应选择货币资金投资方式，这样不但可以节省投资资本，还可以通过多列折旧费用和无形资产摊销费，缩小企业所得税的税基，达到合理避税的目的。对于一般中小型企业来说，较为理想的避税方式应当是转让定价避税法,这主要是在经济活动中相关联的企业各方不依据市场中的交易价格而进行自主定价，但必须通过转让的方式来实现，他们根据自己的收入来确定产品的转让，这个方式有一个很明显的特点，那就是

6、双方完全是根据双方意愿进行的，其实质就是由于等量的利润在不同所有者身上适用的稅率不同，通过关联企业间的价格转让和利润转让以达到避稅的目的，也就是所谓的相互合作，优势互补。这种方法在市场经济中具有极强的可操作性，普遍存在。不过，这中间的尺度必须要掌握好，稍不注意就会形成内幕交易或者违反相关的法律法规。除了上述企业避税方法之外其实还有很多分门别类的避稅法，因为税收的科目不同和企业所实际面对的经济业务不同可以分大概以下几种，但是在实际中需要当事人灵活运用，其他还包括成本计算法避稅，资金筹集避税，资产租赁避税法以及相当广泛

7、应用的地域投资避稅法。下面我们分析一个简单的小例子来看看企业在实际经济业务中的合理避稅产生的经济效益。在关于建筑业交营业税的税收筹划的问题中，甲单位发包一项建设工程。在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最后中标，于是甲与丙签定了工程承包合同，金额1100万。乙公司未与甲单位签定建筑安装合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付乙服务费100万。乙公司应交营业稅：100*5%=5万元，如果乙公司直接与甲单位签定合同，合同金额为1100万元。然后乙公司再把工程转包给丙公司，分包款为1000万元。这样乙公司应交营业稅(1

8、100-1000)*3%=3万元。这样的话可以直接节约成本两万元，所以，进行工程承包的合同应避免单独签定服务合同，同时，还要保持总包和分包的完整性。在我们具体分析了企业主要方面的相关合理避税的问题以后，我们不难得出合理避稅就是一次正确的稅收筹划，实质上一次税收转嫁筹划。它的真正目的不是少缴税款或者蒙骗国家的税务机关，是努力是个人或者企业所发生的经济业务价值最