财务审计实施办法.doc

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1、公司内部财务审计实施办法为规范公司管理流程，加强对公司内部资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的审核及对经济活动合法性、效益性、合理性的监督、从而提高公司的资金运营效率，规避财务经营风险，根据《内部审计管理制度》和相关法律、法规，并结合公司内部财务管理实际，特制定本办法。一、内部财务审计的内容1、货币资金审计（1）现金审计①核实现金的收入、支出、保管是否由财务部门指定的专职出纳人员办理；②现金日记帐是否序时逐日逐笔登记，并做到日清月结；③现金支出是否经过逐笔审核批准，并按规定使用；④是否进行库存现金的定期盘点；⑤抽查验证现金收付印章的使用、保管是否形成牵制

2、，现金支票的保管是否安全；⑥核查现金收支事项是否按照实际收入和支出及时入帐；⑦核查现金收支事项内容是否符合相关规定；⑧核查帐面现金余额是否如数存在，及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（2）银行存款审计①核查银行帐户开立是否经过财务控制部门批准；②核实银行存款的收支业务授权与经办、经办与记录、审核的职务是否相分离，票据签发与保管等是否分离；银行存款票据是否由专人签发，票据保管与印鉴保管是否相分离；票据的领用是否经过批准并签收；③银行印章的使用、保管是否形成牵制；支票的登记、保管及使用责任是否落实；④银行存款日记帐与银行对帐单是否由出纳以外人员定期核对，并

3、编制银行存款余额调节表，未达帐项是否得到检查⑤银行存款日记帐是否序时逐日逐笔登记，并做到日清月结；⑥稽核人员是否对银行存款记帐凭证与原始凭证核对；⑦银行存款收支业务发生是否经过审批并经过授权；⑧11核查银行存款收入事项是否以会计制度规定的合法凭证作为依据，记录与记帐凭证是否相符，内容是否合法合规；⑨核查银行存款收支事项是否按照实际收入和支出及时入帐；核查帐面银行存款余额是否如数存在，是否存在长期、大额银行存款未达帐项，以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性；⑩核查现金现金支票支付事项是否与相关业务相符。（3）其他货币资金审计其他货币资金的审计比照上述银行存

4、款及现金的方式进行。2、应收款项审计（1）应收票据审计①核查是否设立应收票据登记簿，其取得、登记记录是否完善；检验、保管、背书、转让、计息、注销等业务是否有专人负责进行，并建立相应的审批程序；核查取得、背书转让、贴现、回收手续是否完备；②核查票据反映的内容是否合规，贴现利息计算是否准确；③核查帐务处理是否及时、准确；④库存应收票据与应收票据帐户余额以及应收票据登记簿的核实，以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（2）应收帐款审计①应收帐款是否按期催收，是否建立帐龄分析制度；②核查坏帐损失的合法性，检查提取坏帐准备的合法合规性，以及帐簿记录及相应的手续；③

5、询证应收帐款帐户期末余额是否如数存在；④核查应收帐款帐面记录的准确性，以及以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（3）预付帐款审计①抽查预付帐款的付款依据及其合法合规性，是否签定相关合同；是否经过了适当的审批；是否有长期挂帐的预付帐款；②核对相关采购合同，确定相关的预付款是否以采购合同为依据，发生金额是否与合同一致；③核查预付款的形成时间，看其是否超过合同规定时间，货到后是否及时销帐。核查预付帐款明细帐，防止将已到货的业务记入应付款；④核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。11（4）其他应收款及备用金审计①借款是否经过审批，金额是否合理；备用金是否按

6、规定使用，报销是否及时；②核查其明细帐设立是否正确清晰；③核查其他应收款的正确性和真实性，确定其增减变动的合法性；④核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。3、存货帐务审计（1）了解存货的核算方法；（2）对入库存货的验收、保管及质量是否存在相应控制；（3）对货到票未到存货的估价与否，依据合法性、合规性并予以核查；（4）是否建立存货定期盘点制度，帐务和实物是否定期核对，是否存在帐实不符现象；（5）积压、毁损、变质存货的报废是否建立了明确的审批制度并予以核查；（6）发票、入库单、出库单、验收单的传递是否及时、顺畅；（7）对存货流转是否存在相应控制；（8）核查存

7、货计价是否合法、合规，领用用途及有关帐务处理的准确性；（9）核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。4、对外投资帐务审计（1）短期投资帐务审计：①核查并盘点是否存在遗留的证券投资，并披露其风险；②核查投资收益的准确性；③核查定期盘点报告；④核查短期投资的计价，其跌价准备提取度及计算；⑤短期投资业务的合规性审查，其可变现情况、损益情况；⑥核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（2）长期股权投资帐务审计：①核查投出资产的管理情况，以及对于长期投资无收益的措施；②核查投资是否经过公司最高领导层的批准，并核查投资背景；③比较分析股权投资帐户余额的变动情况，盘点

8、或函证股权投资；④核查股权投资的计价，以及投资业务及