改革新形势下加强事业单位会计内部控制对策研究

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1、改革新形势下加强事业单位会计内部控制对策研究　　【摘要】事业单位分类改革逐渐提上日程，但内部控制一直是事业单位财务工作的薄弱环节。本文从内部控制意识、内控制度建设、会计基础工作环节、内部审计四方面进行问题分析，并提出解决对策，为完善事业单位会计内部控制提供合理的建议。【关键词】事业单位内部控制对策建议在改革进程中，要不断加强和改进事业单位的内部会计控制，充分发挥内部会计控制在财务管理中的控制作用，保证国家方针政策、法律法规及单位内部规章制度在事业单位得到贯彻执行，及时发现、纠正错误及舞弊行为，确保事业单位经费开支逐步走上公开、规范和合理的工作目标。一、事业单位内部会计制度存在问题分析（一）内部

2、控制意识有待加强。5内部控制环境当中一项非常重要的内容就是内部控制意识，它是内控制度能够健全并实施的重要保障。很多单位的领导对于内部控制方面知识的了解十分欠缺。所以，对完善单位内部控制的重要意义缺乏足够的认识。部分管理者甚至觉得，内部控制制度的建立其实建章立制，并未充分意识到内部控制制度是在业务运作当中循序渐进的动态监督与管理机制，也并未意识到管理者以及有关业务单位在内部控制当中必须履行、承担的相应职责，只是将内部控制作为上级对下级的管理方式。（二）内部会计控制制度不健全。目前国家出台的相关制度规定多是针对企业单位来进行规范的，而缺乏专门的事业单位内部会计控制规范，大部分的事业单位并未根据自身

3、业务的具体特点研究设计一套科学、系统而规范的内部控制制度。虽然现在越来越多的单位注意到了财务内部控制制度的重要性，但是财务内控制度执行不够规范。先进管理制度、财产物资管理制度、出差管理制度、大额费用审批制度等存在管理松懈的问题，财务审批权限约束不够，尤其是一些小型及偏远地区的事业单位在固定资产购置方面，存在未办理采购手续、财务审批手续不全、未及时结转固定资产等情况，容易形成帐外资产和资产流失等潜在风险。（三）会计基础工作环节薄弱。5由于事业单位公益性、服务性的色彩，导致事业单位并不能真正的自主经营、自负盈亏，事业单位领导的完全负责制只是一种虚设。随着财务工作的上收和资金集中支付，很多事业单位认

4、为财务权限上收，财务工作已经从单位剥离，进而放松了对本单位的财务管理工作，而由于人员和管理半径因素，对核算的事业单位也难以有效进行财务监督。事业单位长期以来，会计设置就不规范，而有的领导从自身利益出发，为了自身挪用单位资金、以公谋私的方便，刻意忽视会计建设，更是导致会计基础工作薄弱。另外对于很多事业单位的工作人员对于工作的能力的胜任值得我们很多考虑，职业素养有待提高。（四）内部审计监督功能有待提高。内部会计控制的执行往往需要一定的监督，以不断修正其设计和运行漏洞，内部审计的作用可以起到修补的作用，由于事业单位规模一般不大，人员因为编制等因素无法满足内部审计岗位要求，事业单位没有设置内部审计机构

5、，或由纪检监察人员来兼职，这样就导致事业单位内部审计工作形同虚设，导致事业单位内部会计控制的监督纠错功能无法有效发挥，进而影响了内部会计控制作用的发挥。二、加强事业单位财务内部控制的对策（一）增强会计内部控制意识。首先，要加强管理层对内部控制制度的认识是我们目前很多事业型单位的迫在眉睫的任务，更是杜绝贪污，腐败的有利的工作。其次，不断加强财政法规以及创建内部控制制度方面的培训工作，提高事业单位负责人对于创建内部控制值得重要意义的认识，提高内控意识，从而对创建内部控制制度的工作给予大力支持，对事业单位营造良好的内控氛围。（二）加强内部会计控制制度建设。5事业单位内部要通过健全各项财务管理内部控制

6、制度，约束各项财务行为。一是要加强制度建设，重点加强内部资产管理、财产收发和日常报销审核工作，要建立相应的责任制度，并落实专人管理，防止出现问题无法追查责任人。二是要健全岗位分工及授权批准控制制度，确保不相容职务实现相互分离。三是要建立相关费用管理，如车辆管理制度、公务接待制度和资产处置制度，通过严格的费用管理来约束事业单位不必要的费用开支，提高事业经费使用效果。同时加强资产报废处置中的收入管理，杜绝“小金库”现象发生。四是健全货币资金和票证管理制度。安排专人负责对现金进行保管，从而实现现金的日清、月结，做到钱账相符，现金的余额不能超出库存的限额。（三）建设高素质的事业单位会计人员队伍。5会计

7、人员的素质对于会计信息质量有直接的影响，必须强化对会计人员的监督力度，提升会计队伍的总体素质。一是在岗所有会计人员必须持证上岗杜绝特殊化，必须有扎实的基本功，对于会计工作能够完全胜任，独立性较强。二是在一定时间内让每一个会计工作者轮流到不同岗位，这样不仅可以加强会计工作者的工作能力，同时对于一个企业的监管，杜绝违法违规行为会起到很多重要性的作用。另外，事业单位应当为会计人员提供必要的财力与物力的支