财产清查的核算.doc

《财产清查的核算.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、一、现金清查1.现金短缺：　2.现金溢余：4二、存货清查1.存货盘盈　　2.存货盘亏　　4三、固定资产清查1.固定资产盘盈　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。　　【例】2009年1月丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和

2、差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费的影响。丁公司应作如下会计处理：『正确答案』（1）盘盈固定资产时：　　借：固定资产　　　　　　　　　30000　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　30000　　（2）结转为留存收益时：　　借：以前年度损益调整　　　　　30000　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　3000　　　　　　利润分配——未分配利润　　2100042.固定资产盘亏　　盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”处理

3、，不再通过“待处理财产损溢”科目；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。　　如盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。　　【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。乙公司应作如下会计处理：『正确答案』（1）盘亏固定资产时：　　借：待处理财产损溢　　　　　3000　　　　累计折旧　

4、　　　　　　　7000　　　　贷：固定资产　　　　　　　10000　　（2）报经批准转销时：　　借：营业外支出——盘亏损失　3000　　　　贷：待处理财产损溢　　　　　30004