CH07 财产清查的核算.ppt

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1、第七章财产清查的核算【教学目标】通过本章的学习，掌握财产清查的概念，理解财产清查的意义，熟悉财产清查的种类、内容和方法，掌握财产清查结果的会计处理。【重点、难点】财产清查的概念；财产清查的种类、内容和方法；财产清查结果的会计处理。第七章财产清查的核算第一节概述第二节货币资金的清查第三节实物财产的清查第四节债权债务的清查第七章财产清查的核算第一节概述一、财产清查的概念财产清查就是通过对各项财产进行实地盘点和核对，来查明货币资金、存货、固定资产以及债权债务等实有数与账面结余数是否相符的一种专门的会计核算方法。

2、财产清查既是会计核算的一种专门方法，也是财产物资管理的一项重要的制度。财产清查的作用：1、可以保证会计信息的真实可靠。2、可以促使企业建立健全经济责任制度。3、可以促进企业挖掘财产物资潜力，加速资金周转。第七章财产清查的核算第一节概述二、财产清查的种类财产清查清查范围清查时间全面清查局部清查定期清查不定期清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核对，包括货币资金及有价证券、存货、固定资产、投资和债权债务等全部资产。全面清查的范围广、工作量大、清查时间长、涉及人员多。一般只在下列情况下进行：①为确保年终决算会计

3、信息的真实和准确，在年终决算时；②企业关停并转或改变隶属关系时；③按国家规定进行清产核资时；④企业主要负责人调离或离任时。是指根据需要对企业的部分财产进行盘点和核对。一般在下列情况下进行：①存货中流动性较大或易发生溢余或损耗的，除在年终决算时进行全面清查外，还应在每月、每季轮流盘点或重点抽查；②贵重物资至少每月清查盘点一次；③库存现金由出纳员在每日终了时自行清查一次；④银行存款每月应与银行核对一次；⑤各种债权债务每年至少核对一至两次。是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。通常在年末、季末和月末

4、结账时进行，可以进行全面清查，也可以进行局部清查，多数情况下，年末进行全面清查，季末和月末进行局部清查。是指事先并无规定的清查时间，而是根据实际需要临时决定对财产进行的盘点和核对。一般在下列情况下进行：①为明确经济责任，财产物资和现金保管人员更换时；②为查明损失情况，发生自然灾害和意外损失时；③监管部门对企业进行审计查账时；④按规定进行临时清产核资时。不定期清查通常为局部清查，如有必要也可进行全面清查。第七章财产清查的核算第一节概述三、财产清查前的准备工作在组织上成立清查领导小组。在业务上：会计部门在清查

5、前将所有的经济业务登记入账并结出余额；财产物资保管部门在清查前将各项财产物资的收发凭证手续办妥，并结出保管账簿的余额，同时要将各种实物财产码齐排列，加注标签；清查小组人员要准备好必要的清查工具、器具、表格等。第七章财产清查的核算第一节概述三、财产清查前的准备工作对账就是一定会计期间（月份、季度、年度）终了时，将账证、账账和账实进行相互对照，以检查账簿记录是否正确、可靠。对账内容账证核对账账核对账实核对是指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。其一般在日常编制凭证和登账时进行，但如果在账账核对时发现不符，应重点

6、对不符账簿记录与会计凭证进行核对。是指将各种账簿之间的有关数字进行相互核对。包括：①总账各账户期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数相互核对；②明细账各账户余额合计数与有关总账余额相互核对；③日记账余额与总账余额相互核对；④会计部门各财产物资明细账余额与保管或使用部门财产物资明细账余额相互核对。是指将财产物资账面结余数与财产物资实际结余数进行相互核对。核对内容：①每日终了，现金日记账余额与库存现金实有数相互核对；②每月月末，银行存款日记账余额与银行对账单相互核对；③各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存

7、数相互核对；④各种应收、应付款项明细账账面余额与相关债权、债务单位相互核对。第七章财产清查的核算第一节概述四、财产清查的方法财产清查常用方法对实物财产通过点数、度量、过磅等以确定其实存数的方法盘点法核对法将两种或两种以上书面资料相互对照或验证，以证明其内容是否一致、计算是否正确的方法实地盘点法抽样盘点法技术推算盘点法账单核对法函证核对法是到实物财产存放地点进行具体点数、度量和过磅等，以确定其实存数的方法，主要应用于机器设备、包装完好的原材料和库存商品等。是对实物财产抽取一定数量的样本进行盘点后来推断其整体

8、实存数的方法，主要应用于数量较大而重量又比较均匀的财产。是运用算术或几何方法测算出有关数据来确定其实存数的方法，主要应用于数量较大而又笨重，不便于逐一点数、度量和过磅的财产。是将账簿记录的余额与有关的表单相互对照或验证的方法，主要应用于银行存款日记账余额与银行对账单的核对。就是以发函方式与有关单位进行账目核对的方法，主要应用于委托加工物资、委托代管物资以及应收、应付款项的核对。第七章财产清查的核算第一节概述五、财产清查结果的处