关于对审计质量控制机制研究

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1、关于对审计质量控制机制研究　　摘要：审计质量控制是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。关键词：审计；质量控制；机制分析为了保证审计质量控制模式的正常运行并取得予期的控制效果，在设计审计质量控制模式的同时，还必须设计和健全科学、合理、先进、完整的审计质量控制机制。否则，如果相应的控制机制不合理、不健全，则良好的控制模式也就难以正常、有效地运行。因此，审计质量控制机制是审计质量控制的重要条件和保障，建立和完善审计质量控制机制，对

2、于审计质量控制过程的优化和保证审计质量控制输出的正确性有着重要意义。一、相互制约机制相互制约机制是审计质量控制的基本机制。所谓相互制约机制，是指在审计质量控制系统中各审计质量控制主体之间的权力制衡关系及其控制主体与控制客体之间的控制与反馈控制关系。它的功能和作用主要表现为：1.各控制主体之间的相互制约，能够促使各控制主体在自己的职权范围内行使权力，并使这种权力在其限定范围内得到充分发挥，从而保证审计质量控制的有效性。52.各控制客体在其各控制主体的约束下，能够按照予定的标准轨迹运行。3.各控制客体对其控制主体的反

3、馈控制，能够在一定程度上约束其控制主体正确地行使权力和正确地施行控制。4.使审计质量控制系统具备自稳功能，即能够通过不断调节控制系统中的各控制要素进行自我协调，使控制系统自动保持和恢复稳定状态。5.由于各控制要素的相互制约，使得审计质量控制系统在其运行过程中，能够对其控制行为进行自我矫正，即当控制系统中任何一方或任一环节出现问题或偏差时，它能够使之迅速矫正，保证其整体控制行为的正常运行。二、能职对应机制所谓能职对应机制，是指根据能级对应原理，在审计质量控制系统中，相应的职必须具备相应的能，相应的能给予相应的职。只

4、有这样，才能真正发挥现有审计资源的作用，才能保证审计职权的正确行使和发挥，才能保证审计质量控制系统的正常运行。否则，如果职不应能，即相应的能力没有与之相对应的职责，则必然造成审计资源的浪费；如果能不应职，即相应的职责而不具备相应的能力，则必然在控制系统中造成功能紊乱、低能运转甚至无效操作，要提高控制的效率，保证控制的质量是不可能的。能职对应机制的内容主要表现为：51.控制能级必须按层次分工并具有较稳定的组织形态。在审计质量控制系统中，其能级层次一般应分为四个层次，即协调控制层、控制层、执行层和操作层。2.不同能级

5、应表现出不同的控制权力、物质利益和精神荣誉。因为，有效的管理和控制不是消灭权力、物质利益和精神荣誉的差别，而是对应合理的能级给予适当的分配和均衡。3.各类能级必须动态地对应，即按照所设计的能级层次，设置相应的职务，并按相应的职务，选拔相应的人才，使其能职对应，真正做到人尽英才，才尽其用。三、责权相应机制所谓责权相应机制，是指有相应的权必须承担相应的责，有相应的责也必须享有一定的权。即通俗所说的，有责必有权，有权必有责。只有这样，才能使各控制要素明确各自的权责，在行使其权利的同时，承担一定的责任，从而实现对于各控制

6、要素的行为约束。它主要包括如下内容：（1）—定层次的权利，必须有一定层次的责任与之相适应。（2）一定的权利范围，必须有一定的责任范围与之相适应。（3）在明确其权利的同时，必须明确其与权利相适应的责任。5（4）在追究其责任人的审计责任时，也要以其相应的权利为衡量评价准则，保持责权一致性。如一般审计人员绝不应该承担对于所查出违纪问题处理不当的责任，因为他没有对于查出违纪问题进行处理的权利。四、风险机制所谓风险机制，是指在审计和审计质量控制过程中，对于问题的检查、定性、评价和处理，必须坚持风险原则。即应预测和准备承担与

7、其业务相应的风险。只有这样，审计人员及审计质量控制人员在其工作过程中，才能保持高度的警觉和充分的审慎性。五、奖惩机制所谓奖惩机制，指在审计质量及审计质量控制过程中，必须坚持严格而又科学的奖惩原则，明确奖惩范围，根据不同的责任层次，确定不同的奖惩级次。在一定程度上，奖惩机制也是审计质量控制的动力机制，只有制订明确的奖惩办法，并严格地予以执行，真到做到功过罚赏界限分明，才能充分调动审计人员及审计质量控制人员的工作积极性和创造性。六、组织控制机制5所谓组织控制机制，是指通过组织控制手段达到审计质量控制的目的，即对被控对

8、象具有约束功能的各种组织形式、组织规范、组织措施、组织指令的集合。其中主要指行政组织和党群组织。审计机关首先从属于组织系列，是国家的行政机构。因此，正确地运用组织权力和组织措施，来实现审计质量的有效控制，就显得特别重要。七、法律控制机制法律控制机制，是指通过法律手段，制约审计人员及审计质量控制人员的行为而达到审计质量控制的目的。法律控制机制是审计质量控制不可忽视的一个重要