浅议企业货币资金管理中内部控制制度建设

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1、浅议企业货币资金管理中内部控制制度建设　　[摘要]在企业所有资产中，货币资金是重要的组成部分，是企业进行所有生产经营活动的最重要的经济支撑。任何企业无论是进行哪一种经营活动都需要有一定数额的货币资金作为支持。货币资金在企业会计核算中具有重要的地位，在企业所有经营活动中都有涉及。企业财务管理中有项重要内容就是货币资金业务管理，加强货币资金内部管理是企业内部控制制度的关键。本文主要对目前企业货币资金内部控制制度所存在的问题进行分析探讨，并提出加强货币资金内控制度建设的措施。[关键词]货币资金管理；内部控制制度；企业[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（

2、2013）17-0079-028货币资金指的是企业在生产经营过程中所使用的一部分资金，这部分资金是以货币形式存在，包括了现金以及各种存款。企业财务管理中有项重要内容就是货币资金业务管理，对货币进行内部控制为的就是能够合理合法的使用企业货币，保证货币的回收安全可靠，防止出现贪污受贿的行为，对货币资产的安全以及会计资料的准确度做出保证，这更是对生产经营需要的一种满足。货币资金具有较强的流动性以及宽广的涉及面，所以有很多的不法分子就会将货币资金作为偷窃、贪污以及挪用的主要对象，尤其是在货币收付的环节中更为明显。所以，一定要对货币资金管理程度作进一步的加强，建立起完善的货币资金内控制度。

3、1企业中货币资金内部控制存在的问题1.1授权审批权力过于集中大部分的企业所有的货币资金的收支内容都需要经过相关部门的审核并且企业货币资金支出都需要经过相关部门的授权和批准之后才能够进行企业下一步的经营计划。这些足以说明在企业管理中货币资金的审批权限都受到了很大的重视。但是很多的企业还是在依靠领导放入审批来对货币资金进行控制，而不是通过建立并遵循内部会计控制制度。尤其是中小企业，公司规模小，公司很多的决定都是由领导一个人说了算，对于货币资金的审批就存在着很大的主观随意性，甚至有时会出现滥用职权对一些不合理甚至是不合法的开支进行报销的现象，甚至是对同一笔资金的使用，不同领导所报销的结

4、果也存在着很大的差异。企业授权审批权力过于集中，这就使得设立的其他人员的审核形同虚设，毫无作用可言。1.2货币资金管理不够重视8目前，企业所实施的货币资金管理情况是不容乐观的，尤其是在库存现金的内部控制上，问题越加严重。基本上都没有企业将现金库存进行限额管理，对现金的收支也都没有进行内部控制，另外，企业在现金库存方面的管理上还存在着其他的问题，例如对现金的清查不够重视，以及货币资金知识对外的管理严格，对内根本不重视，这也就是只是对货币资金的支付比较重视，这些都还是白条抵库的重要形成原因。在支付手段方面，企业原本应该是使用转账的方式来进行付款，可是实际上却是采用了现金支付，尤其是一

5、些额度比较大的贷款的转账支付方面都没有按照企业的货币资金的使用标准来进行。1.3岗位分离执行力度不够在企业实际执行的过程中，都还只是对于一些基础性的要求实施情况比较理想，对于岗位分离这一目标的执行还存着比较多的问题。很多企业都对不相容的账户进行管理以及货币资金与账目相分离的方面做得比较好，而对出纳定期轮换这一要求却没有能够进行良好有效的执行，银行对于账单的传递工作也是需要由出纳亲自到银行去取，并且企业的银行余额的调节表也都是需要由出纳人员来进行编制的。有很多企业的出纳除了需要进行一些本职工作包括现金支付、银行存款的存取等，还需要进行会计凭证、账簿以及会计印章的保管工作，甚至有的企

6、业的会计还需要对现金的收取以及货币资金业务的办理进行独立的完成。这些都会导致企业相关财会人员出现公款私存或者是私自房贷获取利益的现象。81.4票据印章管理规范程度有待提高在形式上，企业的票据与印章都已经分开管理，可是在企业实际操作中，常常为了贪图工作的便利，就将财务的票据以及银行的印鉴都交给一个人保管。另外，在使用的过程中，工作人员并没有对应支付的票据做出严格审查，而是简单的盖个章了事，这就为携款潜逃创造了有利的条件，这对于企业来说是巨大的风险隐患。另外，在支票的管理方面，企业的支票领用登记、空白支票的使用、空白支票以及一些远期支票的开取使用等方面都存在着一定的问题，企业在对于票

7、据以及印章管理的规范程度都还需要进一步的提高。2加强企业货币资金的内部控制的具体措施2.1建立健全的审批制度企业需要建立起比较完善的货币资金授权审批制度。以企业的实际经营情况为基础，对于有关货币资金的所有业务都进行全面而又严格的授权批准制度，对于货币资金业务的审批人员进行设立，并且要对授权批准的方式、权限、批准的程序、授权的责任以及授权批准的控制等方面都要做8出较为明确的规定，另外，经办人在办理货币资金过程中所要遵循的相关工作范围和要求也都需要明确。企业现在所执行的审批制度都是财