小企业货币资金内部控制制度建设的思考

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1、小企业货币资金内部控制制度建设的思考&#<039;c::~:;!ι玉言司小企业货币资金内部控制制度建设的思考戴林汀(福建省和顺破素有限公司福建·南平353<0<0<0)小企业货币资金内部控制制度建设的思考&#<039;c::~:;!ι玉言司小企业货币资金内部控制制度建设的思考戴林汀(福建省和顺破素有限公司福建·南平353<0<0<0)小企业货币资金内部控制制度建设的思考&#<039;c::~:;!ι玉言司小企业货币资金内部控制制度建设的思考戴林汀(福建省和顺破素有限公司福建·南平353<0<0<0)摘要货币资金控制的

2、好坏直接关系到企业的生存和发展。小企业货币资金失去有效的控制是普遍存在的问题，须完善小企业货币资金内部控制制度，降低企业资产风险，保护企止货币资金免受损失。关键词小企业;内部控制;货币资金作为企业资产的重要组成部分，货币资金是流动资产中流制定出既符合国家有关规定，又有自身特色的管理制度。《内部动性最强，最容易出现舞弊行为，它的控制风险最高。它流量会计控制规范一基本规范队《内部会计控制规范-货币资金》出大小、运行状态是关系到企业收益质量、偿债能力、直至生存发台并未引起小企业对货币资金内部控制建设的重视，小企业也展的致命

3、因素，因此，加强对小企业货币资金的内部控制势在并未依此对制度建设与执行情况进行审视并完善.因此，从总必行。的控制活动的有关政策和程序来看，小企业的相关政策和程序-、小企业货币资金管理中存在的问题的建设滞后，没形成行之有效的控制制度，以保障和控制公司货货币资金内控制度的建设目的是通过良好的内部控制，确币资金，保障公司现金资产安全完整。保企业货币资金的安全完整、合法及放益性o<内部会计控制规(二〉货币资金的控制制度不健全范一一基本规范》和《内部会计控制规范一一货币资金》对建立小企业对货币资金的控制仅局限于现金支出和

4、存量现金方适应我国经济发展要求的内部会计控制规范体系做了有益探索。面，对整个货币资金流入、流出及其现金挣流量分析、控制工作经过近十年发展，我国企业货币资金内部控制建设取得很大进尚未开展。在关键职位的分离上，很多小企业设具体规定，在执步，但小企业来还很不完善。行有关国家规定有时出现某一财务人员能够办理所有付款业务.(一)缺乏一套科学合理的内部控制体系加上缺乏开展预算工作的经验和进行预算工作的专门人才，小大部分小企业内部控制制度建设较落后。很多小企业并未企业对预算工作开展也未51起重视，导致顶算对企业经营管理价值的应用。

5、固定资产的减值准备核算中的核心问题是可收回额完全计入当期费用显然不符合收入与费用配比的原则。笔者金额的确定，而可收回金额的估计应当根据真是公允价值减处认为应进一步完善会计准则，允许固定资产减值准备的转回，同置费用后的净额与资产颁计未来现金流量的现值两者之间较高时制定制度和法规来规范资产减值转田的使用。者确定。就资产减值而言，公允价值的确定在很大程度上决走〈三)固定资产减值准备计提后的累计折旧计提依据的建议资产减值损失的计提，这直接影响企业当期和以后各期的盈余新《企业会计制度》中有关固定资产计提减值准备后的累计水平，因

6、而很容易为企业的盈余管理和利润操纵留下余地。因折旧计提依据是按历史原值计提还是按相应核减减值准备后的此，笔者认为在准则中应为公允价值的确定提供详细的规范和固定资产价值计提，该制度并没做出明确的规范，导致会计实务指南，并辅之以相关的配套措施。更为重要的是，要科学地理解中出现了前后两种不同的操作方法，并使得反映企业经营成果公允价值的内涵.的一系列重要评价指标出现偏差。笔者认为固定资产计提减值(二)对固定资产减值准备不得转回的建议准备后的累计折旧计提依据，不应简单地认为是采用前者或后我国《企业会计准则-一一资产减值》明确规

7、定z资产减值损者(按历史价值或技核减减值准备后的固定资产价值)，而应具体失一经确认，在以后会计期间不得转回，这是同国际会计准则不情况具体分析。如对使用年限长、原始价值大的商用房屋及建相同的内容，但是是基于我国企业目前的发展状况。就此问题，筑物类固定资产，价值的持续下跌、或者经过一段时间的闲置之笔者认为不允许固定资产减值转回并非权宜之计，而应以固定后，其价值又得以恢复甚至超过其账面价值的情况，就不能一昧资产以前年度没有确认减值时的账面净值(原值减去累计折旧)地强调固定资产发生减值时必须满减国足资产账面价值才能作作为固定

8、资产减值转国的最高限额的做法，不仅更加符合谨慎为计提折旧的依据。性原则，而且可以防止高估固定资产价值而计提减值准备的目的。对不同减值采用不同的方法计量z若固定资产是由于折旧参考丈献g没有进行适当的调整而减值的，?0?.进行追溯调整:若固定资产是[1]韩进军，周金梅.浅谈固定资产减值准备与累计折旧的关系[J]理由于用途重大改变而减值的，在与相关的