货币资金内部控制思考.doc

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1、货币资金内部控制思考摘要：在企业经营管理过程中，货币资金内部控制是非常关键的环节，本文就货币资金的内部控制进行研究，以期能够有效提升企业货币资金的内部控制水平。关键词：企业；货币资金；内部控制作为一种流动性相对来讲较强的资产，货币资金的风险非常高。因此，企业必须要控制货币资金，完善现有的货币资金内部控制制度，以提升货币资金的安全性，减少货币资金使用过程中出现的舞弊等行为。另外，企业还要对销售业务、采购等业务的应付、应收账款进行严格的控制，以提升货币资金的使用效率。1货币资金完整性控制（1）发票、收据控制。企业在对货币资金进行内部控制时，采

2、用的手段一般为收据、发票。收据和发票本身有着一定的连续性，这种特征能保障货币资金全部入账，发票和收据的资金本身有着一定的一致性。在对收据和发票进行控制时，企业要建立账核算，对收据和发票的存、印等进行管理，以减少货币资金入账过程中出现的问题。（2）控制银行的对账单。企业在进行银行对账单控制时，采用的方式一般为核对对账清单、银行日记账，这种方式能够有效保障银行存款的存在性和完整性。在对银行对账单进行控制时，企业可以采用编制银行存款余额调节标的方式，这一方式能让企业快速了解企业对账单中存在的问题，并及时找到解决这一问题的有效措施。（3）控制业务

3、量。在进行货币资金控制时，企业也会采用控制某一项业务量的方式，相较于前两种方式而言，这种方式的优势非常明显，可以对企业货币资金的完整性进行快速复核。（4）对核对往来账进行控制。企业可以通过定期核对与其他企业来往账的方式控制货币资金，以减少货币资金来往过程中出现的违纪违法行为，以保障货币资金入账的真实性和及时性。2控制货币资金使其保证安全3企业在进行货币资金控制时，要加大现金、银行存款等的重视，以提升企业货币资金的安全性。（1）控制账实盘点。在进行货币资金控制时，企业可以采用账实盘点的方式，对货币资金进行盘点。比如：编制银行存款调节表等。在

4、对货币资金进行盘点时，企业既可以采用定期盘点的方式，也可以采用不定期盘点的方式，不定期盘点的突击性较强，但是相较于定期盘点来讲，不定期盘点会给货币资金岗位人员造成非常大的心理压力。（2）控制库存限额。在进行货币资金控制时，企业可以对货币资金的库存限额进行科学的控制，对企业每日的货币资金余额进行清点，当企业每日货币资金超出一定额度时，需要及时将其存入银行账户，一般采用的方式为汇存，这种风险控制方法能够有效提升企业货币资金的安全性，在货币资金相对来讲较为短缺的企业比较适用。（3）控制实物隔离。实物隔离控制中的实物一般主要指现金、银行承兑汇票等

5、，由一个人对实物进行专门保管，禁止其他人员接触实物，以避免出现权责不明确等现象，不给不法分子乘虚而入的机会。另外，在进行实物保管时，还要选择相对来讲较为安全的场所，并购买保险箱进行保管，以保障货币资金实物的安全性。（4）进行控制岗位的分离和轮换。企业在进行货币资金控制时，要定期对岗位进行轮换和分离，以减少货币资金岗位负责人之间的冲突，部门之间要进行互相牵制和监督。比如：收支货币资金与记账货币资金的岗位要分离开来，要将余额调节表和对账表等岗位分离，将空白支票和印章分别保管，在进行岗位控制时，要充分考虑到本单位的具体情况，根据企业效益等进行货

6、币资金岗位设置，以提升货币资金岗位控制的水平。3进行货币资金在合法性方面的控制在进行货币资金控制时，要保障货币资金支付和收入的合法性。（1）复核和控制凭证。在进行货币资金控制时，要对货币资金的记账凭证进行复核，如果企业货币资金的业务量相对来讲较小，货币资金的金额非常小，都会采用一个人单独复核的方式进行记账凭证复核，如果业务量较多，金额较大，就需要采取两人及以上的复核方式。（2）授权审批的控制。企业在开展经济业务过程中，需要进行授权审批，这种控制货币资金的方式能明确货币资金的批准授权方式和权限。经济业务往来必须要在授权审批范围内进行，避免企

7、业在经营业务时，出现大笔金额超出审批范围的情况，对企业货币资金的支付进行有效的控制。（3）控制外部监督。企业可以借助外部的力量监控货币资金，一般外部力量主要包括社会力量和政府力量两种。通过外部监督的方式企业可以强化自身的审计、监督机制。4进行货币资金在效益性方面的控制3在对货币资金进行控制时，要充分考虑到企业的财务管理目标，企业对投资资金进行回收，对企业的货币资金销售成本进行分析，并对其进行权衡，找到解决企业货币资金权益性的有效方法，通过支付采购、参与不同投资等方式降低企业的货币资金储量。5对货币资金在日常规程方面进行控制（1）实施资金进

8、行集中收付、全面管理预算。企业在开展相应业务时，可以采用全面管理预算和集中收付的方式，控制企业的日常货币资金，对企业内部票据的真实性进行控制，保障票据能符合开具规范，保障票据金额的一致性，并对