浅议企业货币资金内部控制制度

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1、浅议企业货币资金内部控制制度　　中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。关键词企业货币资金内部控制制度货币资金是企业流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件；此外货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币

2、资金的控制与核算，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。一、货币资金的定义及特点货币资金是指企业在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产，具体表现为库存现金、银行结算户存款等。货币资金特点为：流动性强；具有同其他经营业务的广泛联系性；国家宏观管理要求严格。5企业根据货币资金业务的特点，结合自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，可防止不必要的损失，从而更有利于企业货币资金的管理和控制。二、货币资金内部控制制度的内容（一）职责分工和职权分离制度货币资金收

3、支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。（二）授权和批准制度权限范围和授权审批程序应当明确规范，所有货币资金的经济活动必须按权限进行审查批准。企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经

4、办财务人员有权拒绝办理。（三）内部记录和核对制度5所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。出纳员要按照规定进行对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的

5、定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。（四）安全管理制度对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银行；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点。货币资金有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录，作废票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管

6、，单位负责人私章由财务部指定专人保管。建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。（五）收支凭证和传递手续制度5企业应当按照规定的程序办理资金支付业务。企业应当在货币资金的支付申请、支付审批等环节建立健全管理制度，确保货币资金的收付都应按其管理制度进行。货币资金的收支事项，有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有企业负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加

7、盖“付讫”章。（六）银行账户、票据管理制度对于银行账户、票据管理应按《中华人民共和国票据法》等制度来执行。严格按规定开立银行账户、办理存款和结算，不得出借账户；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。指定专人定期核对银行存款余额；对背书转让票据应有原始记录或复印件；不准签发空头或远期支票。加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。（七）内部稽核制度5实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和

8、纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中