我国上市公司内部控制信息披露研究——基于内部控制鉴证报告自愿性披露视角.pdf

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1、STUDYoNINTERNALCONTROLINFoRMATIoNDISCLoSUREoFTHELISTEDCOMPANIESINCHINA—BASED0NVOLUNTARYDISCLOSURE0FINTERNALCONTROLVERIFICATIONREPORTADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYYangQiaolingSupervisedbyProfessorGuanYameiSchoolofAc

2、countingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsDecember2011学位论文独创性声明IIIIJlllllllllllllllllJlllJllllllllllllllllllJY2128739本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：杰塑鱼途日期：尘!!辜!捣．；}臼学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规

3、定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：拯鲨翩签名：三重至丝捅要近年来，一系列舞弊案件的发生让监管部门和资本市场意识到上市公司的内部控制有效性及其信息透明度的重要性，从而推动了一系列内部控制相关政策法规的颁布实施，相应的上市公司内部控制信息披露的状况也在随之发生了巨大的变化，尤其是在2009年《内部控制基本规范》的执行和2010年《内部控制配套指引》的发布之后，内部控制有效性和内部控制信息的透明度成为相关部门的重要监管对象。在此制度背景

4、下，研究内部控制信息披露的现状变化以及与此相关的经验研究证据将具有重要的政策和现实意义。首先，本文使用描述性统计方法分析了2009—2010年两年沪深两市主板上市公司内部控制信息披露状况。作者发现随着《企业内部控制配套指引》的发布，2010年内部控制信息披露状况远远好于2009年，而且由于证券交易所监管力度不同，深市披露情况要好于沪市。除此以外，本文介绍了2011年才出现的内部控制规范实施工作方案披露状况。其次，本文以2011年沪深两市A股自愿性披露内部控制鉴证报告的上市公司为研究对象，基于第三章理论基础提出相应的假说，研究了在自愿性披露的环境下，哪些因素影响上市公司披

5、露内部控制鉴证报告，发现第一大股东性质、独立董事人数、财务杠杆和总资产收益率与自愿性披露内部控制鉴证报告有显著正相关关系，而股权集中度对公司是否自愿披露内部控制鉴证报告没有显著影响。并在此基础上替换了反应企业盈利能力的指标和增加控制变量营业收入增长率，进行了稳健性检验。本文还阐述了披露状况和实证分析两部分结论、并提出对应的政策建议及启示，提出了将上市公司内部控制建设和实施情况纳入日常监管、出台内部控制信息披露责任细则、推进中小板和创业板内部控制建设和信息披露、从注册会计师入手，规范内部控制鉴证业务的执行等建议。关键词：内部控制信息披露公司绩效内部控制鉴证报告自愿性披露A

6、BSTRACTInrecentyears，withthefinancialfraudstakenPlacefrequently，internalcontrolisincreasinglybecomingthefocusofregulatoryauthoritiesandthepublic．Aseriesofrelatedpoliciesandregulationswereintroduced，andinternalcontrolinformationdisclosurestatusofpubliccompaniesiSchangingwiththat，especiall

7、y，theinternalcontrolsupportingguidelineswhichwasreleasedin2010madethedisclosureofinternalcontrolinformationbecomeanimportantfocusofregulatoryauthorities．Underthebackgroundinthesystem，theempiricalevidenceaboutthestatusoftheinternalcontroldisclosureandtherelevantchangeswill