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1、《税务研究》2000年第6期征收管理非对称信息激励理论与优化税收征管□孙亚一、非对称信息激励理论与税收征管对称的情况下,决策者通过设计一个激励机信息经济学是近年来重要和充满活力的制,以诱使另一方当事人采取正确的行为,经济研究领域。1996年诺贝尔经济学奖获得形成“不偷懒”。实际经济活动中,如何解者、英国剑桥大学教授詹姆斯·米尔利斯和决“讲真话和不偷懒”的问题,信息经济学美国哥伦比亚大学教授威廉·维克里研究了从实际经济活动中概括归纳出了一种模型,在信息不对称条件下如何激励经济的理论,也就是委托人———代理人模型。这里委
2、托人为信息经济学做出了开拓性的贡献。确实,———代理人的关系是泛指任何一种非对称交在我们的现实经济生活中,并不存在新古典易或关系,交易或关系中拥有信息优势的一经济学假定的基本前提之一,即信息是充方称为“代理人”,不拥有信息优势的一方分、完全的,行为是确定的。决策者所获得称为“委托人”。非对称可能发生在当事人的信息往往是不充分、不完全的,非对称信签约之前,也可能发生在签约之后。研究事息是非常普遍的现象。前非对称信息模型的叫逆向选择模型,逆向所谓非对称信息,是指市场上某些参与选择就是指拥有信息优势的一方,在交易中者拥有、
3、而另一些参与者不拥有的信息。如总是趋向尽可能选择有利于自己而不是别政府并不了解企业、家庭的具体情况,人寿人;研究事后非对称信息模型的叫道德风险保险公司也不了解投保人的身体健康状况,模型,所谓道德风险(或称败德行为),就税务机关不能充分掌握纳税人具体纳税能力是指在经济活动中,经常存在着这样的现的信息,这类现象称为外生信息不对称。如象,即某些人在最大限度地增进自身利益雇主不清楚雇员是否在积极工作,行政机关时,往往做出不利于他人的行动。要回避由首长不了解下属是否在认真扎实地完成任于非对称信息所产生的逆向选择和道德风险务,这
4、类现象称为内生信息不对称。由于信问题,关键是要设计一些最优合同或契约息不对称和私人信息的存在,必然会降低制(机制)。这些契约设计或机制设计应该解度的效率,扭曲经济政策和对人们的激励作决两个问题,一是激励问题,通过机制设计用。为了最大限度地降低扭曲效应问题,在使得所有经济活动参与者追求自身利益的客外生信息不对称的情况下,决策者通过设计观效果尽可能与社会目标一致,从而增进整一个激励合同或契约,以获得真实、有用的个社会福利。二是信息问题,以尽可能少的信息,诱导他人“讲真话”;在内生信息不成本将不被对手或公众所观察到的私人信
5、息-59-征收管理《税务研究》2000年第6期揭示出来。钩,就能够调动税务征收单位和税务人员加税收管理是依照税法进行税收的征收管强征收管理的积极性。理的活动,其目标与税制的目标一致,一是二、一个良好的范例———餐饮业实行定实现税收效率目标,二是实现税收公平目额发票管理标。税收公平包括横向公平和纵向公平。横湖北省武汉市地方税务局针对餐饮业普向公平是指具有相同收入水平的纳税人应该遍存在的偷税、逃税现象,在深入调查研究缴纳相同的税收;纵向公平是指具有不同收的基础上,设计出了一种征管机制。从1998入水平的纳税人应该缴纳不同
6、的税收。但现年下半年开始在全市餐饮业推行定额发票管实经济活动中却存在着不少的偷税、逃税理,并相继出台了一系列配套措施。一是建者,这些违法现象对依法缴税者是税收不公立控管机制,以“票”控税,“票”税紧平,对促进市场有效配置资源也是失效的。联。一些餐饮业主为了达到偷税或逃税的目如何处理好税务机关与纳税人依法征管、公的,不断地在发票上作假,开“大头小尾”平纳税的关系,我认为可以运用非对称信息发票。该局采取具有防伪标志的定额发票并激励理论,通过分析信息经济学委托人———对出售、使用、库存进行计算机联网管理,代理人的关系来探讨
7、。比较有效地防止了发票上的弄虚作假行为,在税收征管活动中,确实存在着大量的初步反映出了真实的营业额。二是建立约束信息不对称现象,税务机关不可能掌握纳税机制。定额发票出台后,一些餐饮业主仍然人的所有真实情况。如管理餐饮业、出租想方设法偷税或逃税,不用真的定额发票而业、美容美发业等行业的税务人员不可能完改用假的定额发票,以逃避税务机关的定额全掌握餐馆、出租业户、发廊的真实营业收发票控管机制。对此,武汉市地税机关在报入;管理律师、医师、厨师、演员等的税务刊上大力宣传举报电话和奖励办法,开通了人员也不可能完全掌握他们个人的真
8、实收全市联网的举报电话系统,举报一经查实,入;而这些行业或人员在约束不强的情况对使用假发票的餐饮业主进行重罚,对举报下,必然存在着隐藏自己纳税能力的趋势。者给予奖励。三是建立激励机制。以定额发因此,税务机关(即委托人)应该设计一个票摇奖作为激励,刺激消费者在餐饮消费后机制(合同),满足纳税人(即代理人)的主动索取定额发票,从中自觉不自觉地协税“
