对电子商务征税研究和思索

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1、对电子商务征税研究和思索　　摘要：电子商务税收征纳与否，是电子商务出现以来恒久讨论的话题。本文就在国内开征电子商务交易的相关税收，将会产生的积极意义与消极影响进行了较为系统的分析，并就进一步完善我国电子商务税收的税制设计工作提出一些思考。关键词：电子商务税；税制设计；征管措施近日，国务院常务会议出台政策，规定自2013年8月1日起，对小微企业月售额不超过2万元者，暂免征收“两税”（增值税、营业税），并暂不规定减免期限。对此，有专家表示，该项政策的出台或是为电子商务征税扫清障碍。电子商务税收的征纳与否，是电子商务存在以来一个恒久讨论的话题。本文将从征税的意义与影

2、响，如何做好相关的税制设计等方面展开讨论。一、电子商务对我国现行税制的冲击电子商务问世以来，消费者购物习惯悄然变化，越来越多地开始通过网络解决生活中的衣食住行用问题。有关数据统计表明，截至2012年底，我国网络购物交易规模将超过17万亿元，在社会消费品零售总额中所占比重已经突破6%[1]。面对消费者消费习惯和消费方式的变化，开展网上经营活动的商家日益增多，除了原来就存在的网络交易经营者外，传统交易形态的专卖店、百货超市等也纷纷触网，寻求在网络交易这一渠道分得一杯羹，当前我国网络购物事业的发展态势可谓蔚为壮观。但是，电子商务在蓬勃发展，并带动社会经济增长的同时，

3、也对国家税收法律制度带来了一定冲击。电子商务是相对于传统商业模式而言，基于电子通信手段开展的一种新型商业模式。借助这种商业模式，人们可以在无限宽广的互联网上，与地球上任一地域的交易者进行产品和服务的宣传、购买和结算。由于其利用了互联网、移动通信等现代高科技技术，在整个商品交易过程实现对相关信息的整合、优化，便于人们对于商品和服务的质量、价格等信息进行比较，方便了人们的选择；加之电子商务对商品的生产到销售整个流程都进行了优化，商品交易中间环节明显减少，大大地降低经营者与消费者的支出成本，受到广泛的欢迎。但是电子商务虚拟性的本质，决定了电子商务交易中呈现流动性、隐

4、蔽性、智能化、数字化等特点，必然导致以传统商业模式为基础设计的税制受到冲击，出现了税收征管中课税对象难以明确、纳税主体身份难以定性、税种难以确定、税务稽查难以入手等等一系列的问题。二、对电子商务征税的意义与影响7税收，既是现代市场经济国家取得财政收入的主要来源，也发挥着引导投资，调节宏观经济运行的重要作用。因而要对电子商务征税，必须首先要明确，为何要对电子商务征税，征税有何意义；其次也需要辩证、全面地分析，对电子商务征税，可能带来的影响几何。（一）对电子商务征税的意义1、有利于调节经济运行，并增加国家税收收入税收是政府调节宏观经济运行的重要手段，具有“内在稳定

5、器”的作用。从交易的本质来看，电子商务是整个经济运行活动的一部分，并且规模越来越大，交易商品越来越多，涉及资金越来越充裕，如果不将其纳入征税的范围，就会形成经济运行调节上的一个“死角”，影响经济运行调节的效果。同时，对达到一定标准的电子商务交易活动征税，还可以为国家拓展新的税源，使得在电子商务企业发展加快，盈利能力提升的同时，国家入库税金也得以增长。反之，如若长期对电子商务环境下的交易活动实行免税政策，就会因为电子商务交易价格的相对低廉，吸引更多的消费者和传统企业加人到电子商务交易中来，使得传统交易方式的交易量减少，原本应征收入库税收不断流失。2、有利于政府加

6、强对电子商务的监管，切实维护消费者利益，维护国家利益7对电子商务征税，要求国家进一步采取有效手段，对电子商务经营主体、经营对象以及交易过程中的资金流、信息流、物流等方面的情况有一个比较全面的把握。这样，就由现在的对电子商务“无为”监管模式，转变为一种对电子商务的积极监控，从而能够及时发现并制裁电子商务交易中可能出现的损害消费者权益、金融诈骗、甚至损害国家和社会利益的活动，使消费者利益得到更加充分的保障，国家利益得到更加有效的维护。3、避免网络逃税，维护税收公平税法原则是政府设计税制，征纳税收必须考虑和遵从的基本原则。作为税法三大基本原则之一，税收公平原则要求国

7、家征税应使纳税人负担与其经济状况相适应，并使各个纳税义务人之间的负担保持均衡，形象地讲就是多收入者多纳税，少收入者少纳税，无收入者不纳税。按这一税收原则的要求，电子商务与传统商贸之间只不过是商业模式的变革，其经济本质并无变化，因而应保持电子商务与传统商贸纳税的一致。如若长期免征电子商务的税收，将会导致电子商务模式经营主体与传统商贸模式经营主体之间税负的不公，形成对税收公平原则的冲击，经济发展受到一定的扭曲。（二）对电子商务征税的影响7由于电子商务虽然发展迅猛，但相对于存在时间久远的传统商贸模式而言，尚属新生事物，需要进一步的发展和扶持，因而许多发达国家诸如美国

8、，长期选择对电子商务免征相关税收的优惠