对电子商务征税的分析

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1、对电子商务征税的分析　　　　[摘要]近年来，“互联网+”概念的提出并在具体落实中得到鼓励，电子商务实现蓬勃发展。本文关注电子商务发展中的征税问题，认为对电子商务征税能有利维护税收公平、维护网络安全、促进经济稳定发展，并以国外经验和本国税法依据论述电子商务中征税的可操作性，提出电子商务征税在实际操作中，可以借鉴国际做法，加强立法，借助第三方平台，加强国民纳税意识，实现电子商务税收管理的有效运作。下载论文网　　[关键词]电子商务；网络购物；C2C；税收　　doi：10.3969/j.issn.1673-0

2、194.2017.13.056　　[中图分类号]；[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2017）13-0131-03　　1对电子商务征税的必要性分析　　我国电子商务迅猛发展　　根据中国互联网信息中心的统计，2016年，我国网民规模持续增长，达到亿，互联网普及率达%；随着“互联网+”理念的落实，互联网对企业的影响力不断提升。其中，新增网民使用手机上网的群体达%，互联网向全年龄渗透；开展互联网营销的企业使用移动互联网营销的比例达到%，较2015年增长将近一倍。根据预期，在较短的时间，移动互联网

3、推广比例继续提升，市场规模快速增长；企业对互联网的预期越来越高。截至2016年12月，我国互联网上市公司91家，总市值万亿人民币，①电子商务的发展随之如火如荼。　　报告指出，2016年商务交易类应用持续增长，网购市场更趋多元化、规范化，多种形式带动网购娱乐化、体验化、内容化，线上线下呈现出融合趋势，网络支付促进出门“无钱包”时代的来临。2016年，?

4、的用户使用网上支付，较去年增长14%；亿的用户参与了网络购物，较去年增长%；最明显的增长发生于网上外卖领域，全年增长%。电子商务设计的领域越来越宽广，涉

5、及居民生活衣食住行的方方面面。　　随着电子商务的迅猛发展，相关征税问题逐渐显现。据统计，尽管用户网购索要发票的比例在上升，但依然较低，高达%的用户表示自己从来不要发票，%的用户索要发票的概率为5%以内，两项合计已超过总调查用户数的50%；加上索要发票概率为5%-20%的占比为%②，将近70%的网购人群没有索要发票习惯，这给电商偷逃税提供了可乘之机。　　对电子商务征税的重要性　　第一，对电子商务征税，体现了税收的公平性原则。　　电子商务，尤其是C2C模式，个体税收收入不高，然而征税的监管成本不轻，相较B

6、2B、B2C模式，税收漏洞更大，现在基本出于免税状态。然而在互联网交易中，数量庞大的个体经营者形成显著的长尾效应，这在实际上对税收公平提出了挑战；由于税负不公平，个人网店盈亏平衡点上价格更低，具有更大降价优势，进一步挤压实体零售业，损公利私。因此对电子商务征税，有利于提升产品和服务质量，形成优质的盈利能力；有利于维护线上线下零售企业的公平、合理、有序竞争秩序，推进电子商务行业规范化发展；有利于巩固市场经济的决定性地位，促进国民经济健康、稳定的运行。　　第二，有利于供需双方权利与义务的实现，促进网络环境

7、安全、公开、透明，对网络诈骗等安全问题形成有效抵制。　　第三，对越来越庞大的电商实行征税，有利于增加国家收入，保障国家财政安全，有坚实的经济基础，有利于调节市场经济中的市场失灵情况。　　2对电子商务征税的操作性分析　　国外相关领域的借鉴　　区域内贸易一体化程度极高的欧盟在波恩部长会议（BonnMinisterialConference）上提出电商税应该维持税收中性特征，不应对此额外征收任何其他税目。但随着电子商务发展，各国意识到，电商免税带来的损失不可忽视，而各国无论采用何种税收体系，都难免面对C2C

8、模式的冲击。欧美一度对电商结合了产地与销地征税。最终美国司法做出解释：即使货物销入本州，各州无权对实体非本州厂商征消费税。欧盟则以产品目的地征收商品税，对偏远的、尤其是非欧盟厂商缴税进行约束。日本和澳大利亚的个人网店主要依据收入申报：日本年收益高于100万日元的店主自觉报税；澳大利亚要求交易额超过1000澳元的店主缴纳个人所得税。　　由此可见，国外在电子商务征税方面的规定在税种税目等方面都各有不同，纳税体系反映了国情要求。　　我国税法的支持性规定　　首先，按照我国税法，单位或个人销售货物或提供加工、修

9、理修配劳务以及进口行为中实现的增值部分，都应缴纳增值税。增值税作为我国最大的税种和最主要税种之一，涉及广大的征收范围，电子商务领域也概莫能外。同时，我国境内生产、委托加工、零售和进口行为还会发生消费税。数量最为庞大的电商即为零售电商，并且无论是企业还是个人，都是消费税纳税人。其次，电子商务的形式还给跨境交易拓宽了渠道。一旦涉及跨境业务，那势必还会发生关税问题。关税还关系到相对敏感的国家权利问题，对电子商务中与关税有关部分的严格与规范，不仅具有法律意义，还