对电子商务征税问题的统计分析与研究

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1、对电子商务征税问题的统计分析与研究【摘要】随着互联网的普及，我国己成为世界上电子商务发展增速最快、发展潜力最大的国家。与电子商务的快速扩张和发展相比，我国在电子商务征税问题上却相对滞后。为此，我国应根据电子商务的特点，针对电子商务征税所存在问题，从政府立法、税收要素设计、税务部门征管、信息技术手段等方面来建立和完善适合我国国情的电子商务征税制度。【关键词】电子商务税收征管模式统计分析电了商务是一种全新的商务模式，当前发展迅速但并没有完全纳入我国纳税征管范围，如果电子商务长期享受这样的税收优惠政策，可能会对其他行业造成不公平，并妨碍自身的健康发展。因此，有必

2、要完善对电子商务的征税制度。一、关于电子商务的基本问题(-)电子商务的基本概念及分类电子商务根据交易商品分类可分为直接电子商务和间接电子商务。直接电子商务指的是线上无形商品的交易，比如虚拟货币、网络音频杂志等数字化产品和服务的交易。直接电子商务不会涉及实物商品的运输传递，只需耍通过网络即可完成全部交易程序。而间接电子商务则主耍是通过网络这一销售载体，买卖双方就有形商品销售进行交流和购买确认后，再进行线下运输及货物交付。电子商务也可以根据其交易主体进行分类，主要可分为以下几种，如表1所示：表1电子商务的分类（二）电子商务的发展前景根据中国互联网络信息中心（C

3、NNIC）发布的《第36次中国互联网发展状况统计报告》显示，截至2015年6月，我国网民规模已达6.68亿人,互联网普及率为48.8%,半年共计新增网民1894万人，较2014年底提升70.9个百分点，如图1所示。其中，我国网民网络购物用户规模达3.73亿人，网络购物网民使用率为56.0%,较2014年底增加1249万人，增长率为3.5%。由此可见，互联网的发展正在改变人们的生活，网络购物己逐渐被大众接受。我国的电子商务行业在近几年的发展有目共睹，网络交易额逐年增长，按照商务部公布的数据，2015年全年电子商务交易额达20.8万亿元,同比增长约27%。20

4、15年全国网络零售交易额为3.88万亿元，同比增长33.3%,其中实物商品网上零售额为32424亿元，同比增长31.6%,高于同期社会消费品零售总额增速20.9个百分点，占社会消费甜零售总额的10.8%o根据《中国互联网20年发展报告（摘编）》显示，电子商务引领互联网经济发展，中国网络零售交易规模引领全球，成为世界第一大网络零售市场。由此看来，电子商务发展的势头不可小觑。随着互联网的普及，网上购物已逐渐成为主要的消费方式之一，已成为商业领域一种具有巨大发展潜力的新兴业态。（三）电子商务的特点从事电子商务的各大网络平台利用互联网为消费者提供质优价廉的商品，吸

5、引消费者购买的同时促使更多商家的入驻。商家和消费者通过互联网达成交易，直接电子商务的整个交易过程都是在网上完成，间接电子商务还需依靠与物流公司合作，保证商品的运输。根据电子商务的含义和交易过程，本文对电子商务的特点进行了如下总结，如表2所示：表2电子商务的特点二、完善电子商务征税的建议目前从世界上大多数国家来看，主张对电子商务征税的国家都从保持税收屮性、降低征税成本的角度岀发，选择不开征新税种，在原有征税制度下对电子商务征税，完善当前税制以适应新环境。我国也是主张对电子商务征税的，国务院办公厅2005年《关于加快电子商务发展的若干意见》第八条就该问题提出：

6、“研究制定鼓励电子商务发展的财税政策。有关部门应本着积极稳妥推进的原则，加快研究制定电子商务税费优惠政策，加强电子商务税费管理;加大对电子商务基础性和关键性领域研究开发的支持力度……。”根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六条规定：“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。”，但是从各地实施的效果來來看，对电子商务征税虽然有了很大的进展，但问题依然较多，为此本文从法律、税收耍素、税收征管、信息技术、国际税收等方面入手，对电子商务征税问题给出以下完善的建议：（-）

7、要尽快对电子商务征税进行全国性的立法要解决电子商务征税问题就必须要有法律的支持，只有上升到法律层面，才能使行业真正规范并健康发展。法律应对电子商务的征税范围、纳税期限、惩罚制度等应有明确的规定，也应对征纳双方的权利与义务做详细说明。税收立法的目的是推进征税政策的有效实施、规范征税过程、避免产生冲突。另外，加强法律宣传力度，通过互联网提供纳税法律咨询服务也很重要。（二）不必开征新税种从税收效率原则的角度考虑，应尽量使电子商务与当前税制相融合，不必开证新税种，以尽量降低征税成本，避免大范围的改革当前税制。电子商务屮的纳税范围、税种的选择应该尽量与现行税制一致，

8、使线上线下交易处于公平的税收环境之中。目前我国已全面实施“营改增”