高校内审综合评价指标体系设计

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1、高校内审综合评价指标体系设计　　【摘要】科教兴国离不开高校的健康运行与发展，而健全的高校内部治理更需要内审的专业支撑。如何考核评价高校的内审工作，是近些年来学界持续探讨的热点之一。文章借鉴BSC的“平衡”精神，尝试构建一套简明实用的高校内审综合评价指标体系（300综合评价指标体系），可有效解决实务操作问题。【关键词】高校；内部审计；综合评价；指标体系近些年来，有关高校内审绩效评价的理论和实务研究在我国学界持续不断，尤其平衡计分卡（BSC）这一考核评价方法的引入，更推高了这方面学术交流的热情，极大地增强了人们

2、对高校内审工作的关注度。然而，在我国进行内审绩效评价的高校少之又少。究其原因，除高校管理者思想认识不到位外，绩效评价指标体系的科学性与实用性也有待完善。本文借鉴学界研究成果，尝试构建一套高校内审综合评价指标体系，以期解决实务问题。一、设计原则及思想（一）设计原则高校内审综合评价指标体系设计应遵循：简明性原则，力戒繁冗和玄虚；实用性原则，所指明确且易行；目的性原则，立足规范与提高；效益性原则，指标全面代价低。6（二）设计思想高校内审综合评价指标体系设计的基本思想是：其一，普遍性与特殊性相结合，指标选取既要有本

3、行业的视域，又要立足于本校的实际；其二，全面性与关键性相结合，指标考核既能促进内审工作的全面提高，又可突出重点工作成效；其三，合理借鉴不照搬，内审工作只是高校众多专业技术工作之一，应借鉴平衡计分卡的“平衡精髓”，不可“描摹”其指标设计四维度，否则不符合效益性原则。二、综合评价指标体系当前，我国高校的内部审计部门，并不像教务、财务、后勤等部门是传统的受重视的部门，仍被许多人认为是可有可无的部门，因此内部审计职能的发挥应视被定位的情况及其作用条件而定。定位不当、工作条件不具备，内部审计很难发挥其应有职能，绩效等

4、将无从谈起。有鉴于此，依据前述原则与指导思想，尝试构建一套简明实用的高校综合考评指标体系，即300综合考评指标体系，包括三大类指标，即内部环境指标、基础建设指标，以及操作与成果指标。各大类指标均为100分，通过各类指标的分值即可判断本单位内部审计工作优劣及整改努力方向。对于尚待加强、亟待关注的高校内部审计工作很有帮助。（一）内部环境类指标6比照《企业内部控制基本规范》中的定义，就高校而言，内部环境是高校实施内部控制的前提，也是做好内部审计工作的软基础，一般包括治理结构、管理模式及权责分配、人力资源政策、校园

5、文化，以及内部审计的定位等。该类指标主要是指有关内部审计在高校治理结构中地位、权责等方面所反映出的量化数值，还包括审计建议的落实情况。该类指标满分100分。指标说明与评分标准详见表1、表2。（二）基础建设类指标该类指标主要考核内容，包括内部审计机构设置、制度体系完整度、审计工作保障程度（经费、设备等）、人员专业结构、人员配备情况，以及职业素养状况（继续教育、廉政状况、科研状况）。该类指标反映的是正常条件下做好内审工作的基本条件与前提，是任何高校持续开展内部审计工作所应实施的基础性准备，也是做好内部审计工作的

6、硬基础。该类指标满分100分。指标说明与评分标准详见表3、表4。关于表4的特别说明：在“基本制度覆盖率”指标中，“7”是根据调研结果，高校开展内审工作所必需的内部制度数量。在“审计人数”指标中，“最低应有数+1”是根据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》第四条规定并考虑综合因素予以修正，其中“1”就是修正值，否则教职工人数在250人以下的高校就不能设审计人员。（三）操作与成果类指标6该类指标考核内容主要有：审计工作覆盖率（业务种类、覆盖面）、作业程序完整率、审计报告规范度、问题及建议指数、外审检出问题

7、条数、工程类项目审减率等。本类指标满分100分。指标说明与评分标准详见表5、表6。关于表6的特别说明：在“审计业务幅度”指标中，“7”即一般高校所开展业务种类，这是根据调研结果得出的数量，可能有出入。“财务审计覆盖面”指标，这是针对内审机构普遍不审一级财务现象而提出的考核指标，用以考核财务收支审计的幅度。“专业结构”指标中，所考核的三个专业为内部审计目前运行甚至未来发展所必需的关键专业。“法规制度准确率”指标，应随机抽取报告不少于3份，找出所依法规制度考核。“审计结论与建议指数”包括维修包干工程审计报告的结

8、论与建议、查核审计报告的数量，既可以随机抽取一定数量，也可以是整个欲评价期间的所有审计报告（不含非包干工程项目审计报告）。“平均审减率”指标不包括维修包干工程、查核审计报告的数量，既可以随机抽取一定数量，也可以是整个欲评价期间的所有审计报告（不含包干工程项目审计报告）。（四）实施综合评价的基础61.高层重视。内审部门作为对学校经济活动、业务活动进行监督与咨询服务的职能部门，在现代大学制度尚未建立或引入初期，高校的