制造企业资金流模式的选择研究.pdf

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1、·先进管理技术·组合机床与自动化加工技术文章编号：1001—2265(2010)0】一0084—04制造企业资金流模式的选择研究赵道致．张凤娟(天津大学管理学院，天津300072)摘要：文章介绍了制造企业中传统大资金流模式和基于虚拟结算的小资金流模式，阐述了这两种模式对制造企业及各部门的影响，提出了基于成本一效益均衡分析的选择模型，以分析两种资金流模式分别适用的条件。与传统资金流模式比较，小资金流模式能降低采购成本、增加销售收益，但也增加了筹资成本、财务风险成本和销售费用。当收益项大于成本项时，小资金流模式更具优势；反之，则传统资金流模式更优。关键词

2、：资金流；内部账户；虚拟结算；成本一效益均衡分析中图分类号：TH165；F275．1文献标识码：AResearchontheSelectionofCapitalFlowModeinManufacturingEnterprisesZHAODao—zhi，ZHANGFeng—juan(SchoolofManagement，TianjinUniversity，Tianjin300072，China)Abstract：Thetraditionalmodeofcapitalflowandthesmal1capitalflowwhichiSbasedonvirt

3、Halsettlementinmanufacturingenterprisesarebothintroducedintheaa~le．Atthesametime，theinfluenceonthecompanyitselfandthedepartmentsinitofthetwocapitalflowmodeareanalyzedtoo．Then，amodelinordertochoosethesuitableconditionsofthetwomodesisbroughtforward，anditisbasedoncost-benefitbalan

4、cea-nalysis．ComparedWiththetraditionalcashflowmode，smallcashflowmodelcanreduceprocurementcostsandincreasesalesrevenue，butalsoincreasedthefinancingcosts，financialriskcostandsalescost．Whenin-comeisgreaterthanthecostofitems，thesmallcashflowmodemaybechosen；ontheotherhand，thetradi-t

5、ionalcashflowmodeiSbetter．Keywords：capitalflow；internalaccount；virtualsettlement；thebalanceanalysisofcostandbenefit(BusinessProcessAnalysis，简称BPA)方法，系统研究O引言了制造企业中资金流与物流融合在一起的大资金流循在金融与经济危机的大背景下，制造业市场呈现环模式以及与物流同步逆向流动的小资金流循环模式需求紧缩、竞争更烈的态势。为在艰难的竞争环境中对企业和企业内各部门成本的影响，并建模分析制造生存发展，制造企业

6、应努力寻求成本支出与经济效益企业应如何选择资金流模式才能实现成本和效益的均的最佳配比，以尽可能少的投入获取尽可能多的收益。衡。在收益不变的前提下，成本管理能力无疑是制造企业l制造企业的两种资金流模式参与竞争的关键。随着精益生产、供应链管理、供应商关系管理¨。在制造型企业中，传统的大资金流模式是资金流为代表的先进生产制造模式成为业界主流，成本管理循环与生产循环融合在一起。企业现金先由供应部的与新的生产方式相结合才是管理科学向纵深发展的必采购活动变成原材料和零部件，再经生产部转化为最然规律。目前，企业成本管理研究主要集中在作业终产成品，销售部的销售活动将

7、产成品重新变成应收成本管理、基于价值链的成本管理、持续改善型账款和现金，如此循环往复为企业创造利润，如图1成本控制等方面。而企业内部资金流模式在降低成本所示。维持企业运转所需的流动资金由财务部统一管方面的作用却没有被关注。本文运用管理过程分析理，并不严格限制每个部门占用的流动资金数量。收稿日期：2009—07—28基金项目：国家自然科学基金资助项目(70771073)作者简介：赵道致(1956一)，男，江苏无锡人，天津大学管理学院教授，博士，博士生导师，研究方向为供应链与物流管理，物流金融；通讯作者：张风娟(198O一)，女，河北衡水人，天津大学管理

8、学院博士研究生，研究方向为采购与供应管理，(E—mail)elics@163．corn。·84·2010年第