消费税 营业税 附加 车辆购置税 关税.doc

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1、2010年注册税务师考试辅导　　税法（Ｉ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第三章　消费税----征税环节很重要◆本章近三年题型、题量分析2007年2008年2009年单选题5题5分6题6分6题6分多选题3题6分4题8分5题10分计算题　　（二）2分（二）4分综合题（一）4分（二）2分（一）3分（二）6分（一）5分合计17分25分25分　　◆本章结构与内容：共十节　　第一节　消费税概述　　第二节　纳税义务人　　第三节　税目与税率★★　　第四节　计税依据★　　第五节　应纳税额的一般计算★　　第六节　自产自用应税消费品应纳税额的计算★★★　　第七节　委托加工应税

2、消费品应纳消费税的计算★★★　　第八节　进口应税消费品应纳税额的计算★★　　第九节　消费税征税环节的特殊规定★　　第十节　申报与缴纳★　　◆本章新增内容：　　1.第一节中消费税演变、征税原则、成品油税费改革（P182）　　2.卷烟消费税的税率、纳税环节调整变化、计税的具体规定（P192、P194、P209）　　3.白酒消费税最低计税价格核定管理（P198）　　4.成品油消费税的征收管理（P213）第一节　消费税概述（了解）　　一、概念　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。　　　　二、特点—“五性”　

3、　（一）征税项目选择性　　（二）征税环节单一性　　（三）征收方法多样性　　（四）税收调节特殊性　　（五）消费税转嫁性　　消费税与增值税异同比较---重要不同相同　　征税的范围不同　　对于　　　　　　第23页2010年注册税务师考试辅导　　税法（Ｉ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。消费税征税范围现在是十四种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务应税消费品既要缴增值税也要缴消费税，在某一指定的环节两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的　　征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环

4、节都要交纳　　计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法　　　　　三、其他问题（了解）：消费税演变、征税原则、成品油税费改革　　【例题·多选题】（2009）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税Χ　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度　　[答疑编号1074030101]　　『正确答案』AD　　第二节　纳税义务

5、人（了解）　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。---批发、零售　　【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟　　B.进口服装　　C.零售化妆品　　D.零售白酒　　　　　　　　第23页2010年注册税务师考试辅导　　税法（Ｉ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　[答疑编号1074030102]　　『正确答案』A　　『答案解析』服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节、进口和委托加工环节征收消费税，零售环

6、节不征收消费税。　　【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　E.批发应税消费品的单位---批发环节仅卷烟　　[答疑编号1074030103]　　『正确答案』ABC第三节　税目与税率----重要----税率表给的　　　　一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品税　目子　目注　释一、烟1.卷烟—生产，进口，批发2.雪茄烟3.烟丝　烟丝与卷烟的连续加工二、酒及酒

7、精1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒-交，最高税额（3）配制酒、泡制酒规定—白酒酒基、黄酒酒基（4）调味料酒不征消费税粮食、薯类白酒的税率已统一三、化妆品包括成套化妆品不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等护肤品不交、高档护肤化妆品交四、贵重首饰及珠宝玉石　金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　五、鞭炮、焰火　体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收六、成品油包括汽油、柴油等7个子目航