《车辆购置税新》doc版

《《车辆购置税新》doc版》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、车辆购置税一、车辆购置税基本原理（一）概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言属于直接税的范畴。（二）特点：1.征收范围单一；2.征收环节单一；3.税率单一；4.征收方法单一；5.征税具有特定目的；6.价外征收，税负不发生转嫁。二、纳税义务人车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。【解析】购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）（2）进口自用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式

2、取得并使用的行为三、征税对象与征税范围车辆购置税以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不征税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。四、税率与征税依据（一）税率：统一比例税率10%（二）计税依据：应税车辆的价格。由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：1.购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。2.进口自用：以组成计税价格为计税依据组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计

3、税依据3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用：凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。4.最低计税价格作为计税依据的确定。规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型车最低计税的70%计算。（1）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法

4、为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格x［1-(已使用年限/规定使用年限x100%)］其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。（2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格一、车辆购置税应纳税额的计算应税行为计税依据税额计算1.购买自用支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）应纳税额=支付的不含增值税价款x10%2.进口自用组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组价x10%3.其他自用凡不能提供或准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税

5、依据应纳税额=最低计税价格x10%4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的最低计税价格为计税依据【例1】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使用，支付含增值税价款189000元，另支付代收临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。【答案】计税价格=（189000+150+2850+2650）/(1+17%)=166367.52（元）应纳税额=166367.52x10%

6、=16636.75(元)二、税收优惠(一)法定减免：1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3.设有固定装置的非运输车辆免税；4.国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”，按照规定免税或减税。（1）防汛部队和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报讯（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。（3）长期来华定居专家1辆自用小汽车。（4）对纳税人自2009年1月20日起至2009年12月31日期间购置的排气

7、量在1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。2010年1月1日起至2010年12月31日，税率改为7.5%。（二）退税：1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。【例2】某部队在更新武器装备过程中，将一辆雷达车进行更换，并将其改制为后勤用车。该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，经核定的最低计税价格为56000。车辆购置税额计算？【答案】应纳税额=同类型新车最低计税价格为x［1-(已

8、使用年限/规定使用年限x100%)］x税率=56000x［1-(4