税收诈骗特征和预防措施

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1、税收诈骗特征和预防措施　　摘要：税收诈骗活动呈现上升的趋势，税收诈骗方法多样化，诈骗手段智能化。建议提高税收犯罪法定刑标准，适度降低税率，减轻税负。关键词：降低税率；减轻税负；提高标准一、税收诈骗的特征1.发案率不断增长税收诈骗是纳税人以各种虚假手段，不交或少交税款的行为，是一种典型的经济诈骗活动。由于税收具有强制性和无偿性的特征，对于纳税人来说缴纳税款的过程，就是一个痛苦的抉择，因为纳税就意味着纳税人财产的减少。在生产力发展水平不高，人们的物质生活水平还比较低时，纳税人不惜铤而走险，以身试法，把偷税作为其“发财致富”的手段。“小偷小发财，大偷大发财，不偷不发财”，就是一种形象的概括。2.

2、诈骗方法多样化6改革开放初期，税收诈骗的手法还比较简单，主要是通过大头小尾的发票，隐瞒销售收入或者是通过无证经营达到偷税的目的。但随着计算机技术的普及应用，偷税的新方法被不断创造出来，呈现出日新月异的态势，税收诈骗方法也正在向多样化方向发展。在税收诈骗活动的渗透下，税收诈骗从传统产业向新兴产业蔓延。出现了房地产、股票汽车行业的税收诈骗活动，诈骗方法也体现出行业的特征。3.诈骗手段智能化从一般意义上来说，税收诈骗是一种高智商的诈骗活动，与一般的诈骗活动相比，具有显著不同的特征。从伪造发票的情况看，伪造技术日益提高，初期伪造增值税专用发票水印模糊，易于辨认，但近期发现伪造的新发票应用了高科技手

3、段，无论是在纸张上还是在印刷技术上都十分接近，已经达到以假乱真的程度。有的犯罪分子利用税务机关监管不严的空子，利用电脑收款作弊进行偷税。犯罪分子不仅拥有现代化的通讯工具，便于联络指挥，而且大多数具有较高的文化素质，具有较强的技术水平，而且掌握电脑高科技手段，使诈骗过程具有了更强的隐蔽性。4.法人诈骗突出6在80年代初期，自然人成为偷税犯罪的单一主体，但随着改革开放的体制变化，法人逐渐转变为偷税犯罪的主力军。据有关部门统计，法人偷税占所查处案件总数的30%—50%。在税务机关的打击下，为逃避法律的制裁，法人犯罪的方式也发生了新的变化，即向有组织化的犯罪方式转变。这主要表现为在犯罪过程中，犯罪

4、分子相互勾结，组成团体实施有组织的共同犯罪。在骗取出口退税的犯罪中，多人勾结在一起，精心策划、分工合作。有的负责贿赂海关人员，打通关节办理退税手续；有的负责购买伪造生产厂家发票；有的则负责将外汇打入国内账户。5.税务人员职务犯罪严重在税收诈骗过程中，值得关注的是犯罪分子与税务人员相互勾结的共同犯罪。用虚假手段进行减免税诈骗，如果没有税务人员在收受贿赂之后的滥用职权，这种犯罪就不可能完成。据北京市人民检察院对8个重点行业职务犯罪情况的调查表明，税务部门职务犯罪排行第四，仅次于国有企业、金融和司法机关。据湖北省人民检察院对侦查的行政执法人员的犯罪案件调查显示，税务人员职务犯罪占27.5%。在骗

5、取出口退税和虚开增值税专用发票的犯罪中，犯罪分子往往是重金贿赂，买通税收、海关工作人员，从而为他们的犯罪活动开绿灯。二、预防措施1.适当提高税收犯罪的法定刑标准6长期以来在刑事立法方面，我国税收犯罪的法定刑标准偏低，拉不开档次，难以震慑严重的税收犯罪，这也是造成税收诈骗泛滥的一个重要原因。由于税收诈骗犯罪出现了新变化，即原来以自然人为主体特征的偷税犯罪，转变为以法人为主体的犯罪，因此建议适度提高法定刑标准，加大打击的力度。法人偷税犯罪造成的危害和经济损失更为严重，从已经查出的偷税大案要案来看，案值数十亿元的并不为奇。目前我国税收犯罪法定刑偏低的情况，造成对犯罪分子的威慑力不够，在一定程度上

6、，难以起到预防犯罪和减少国家损失的作用。2.打击地方保护主义面对日益严重的法人偷税犯罪，如果分析成因的话，这是与地方保护主义密切相关的。我国的现行税制是采用分税制，依据科学合理的方法划分中央和地方的财政收入，达到既保障中央的财政收入，又能调动地方的积极性。但是在财政收入一定的条件下，中央与地方的经济利益也存在着体制上的矛盾。这主要表现在地方政府用各种手段截留挪用应当上交的中央财政收入。在这种体制下，地方保护主义盛行起来，为偷税犯罪大开绿灯。有的地方领导法制观念淡薄，认为只要企业的生产搞好了，创造了利润，偷点税不犯法不查处，用发展生产为偷税人开脱罪责；有的地方领导授意有关部门为骗取出口退税提

7、供方便，把偷税作为生财之道；有的地方领导阻碍税务人员对犯罪分子的查处，这严重地挫伤了税务人员工作的积极性。3.建立税务执法分工制度6从已经查处的税收犯罪案件来看，税务人员在收受贿赂后与纳税人相互勾结，共同犯罪的情况比较严重。如果税务人员既管征税又管检查，那么在侦查不分的情况下，就更为税务人员的腐败提供了可乘之机。所以应当建立征、管、查相互分离的税管制度，从制度上防止腐败的发生，建立减免税集体决定制度，不能以个别领导人的决