集团公司财务预算控制动态博弈研究

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1、集团公司财务预算控制动态博弈研究　　【摘要】集团公司财务管理的一个重要手段就是预算控制，但该项工作中经常存在预算松弛问题，这和预算参与方不对称信息之间存在关联。文章根据不对称信息动态博弈理论，介绍构建集团公司预算博弈模型的前提假设，展开不完全信息动态博弈模型分析，并在此基础上提出相应的对策建议。【关键词】集团公司；财务预算控制；动态博弈分析一、前言10对于集团公司而言，实施财务管理工作的一项重要内容就是预算控制。从一定程度上讲，预算控制是集团管理层对其下属公司的日常经营行为实施监督和管理的重要途径，也是对其经营情况以及绩效进行管理的基本前提。编制预算水平的好坏直接影响到集团公司实施预算管理的

2、最终效果。然而，当前针对企业预算编制所开展的有关研究大部分关注的是实施预算管理的有关模式、预算管理的功效以及编制预算的出发点等，对编制预算过程中人的行为的研究极少。在企业预算管理工作当中，预算松弛是一个极为常见的问题，通过对该问题进行分析，不难发现，预算松弛在很大程度上受到信息对称性高低的影响，由此也不难发现当前相关研究的局限性。笔者对现有研究进行了归纳总结，发现以下不足之处：第一，当前的相关研究主要是建立在信息对称基础之上的，有关预算参与方不对称信息的分析极少，对不对称信息给预算参与方所造成的影响的认识不到位。从本质上讲，因为代理方更加了解实际情况，所获取信息的准确性程度也相应更高，然而委

3、托方在实施预算管理的过程当中，并没有和代理方进行充分而全面的交流和沟通，只是从自身角度出发来设定预算目标，这样就可能造成预算目标与实际情况不相符的后果，不但无法实现预期，甚至还有可能使企业遭受经济损失。第二，相关的博弈过程分析不充分。当前在制定预算目标的时候对代理方因素没有予以全面考量，所以在实施预算管理工作中有可能面临以下局面：一种就是委托方未对代理方反作用力予以综合考虑，导致上有政策、下有对策的后果；另外一种就是委托方考虑到了代理方的反作用力，将会刺激代理方付出更多精力，与此同时，委托方也会采取更加有针对性的措施，然而现有预算管理研究并未将此作为重点研究对象。博弈论就是立足于理性经济人角

4、度，对决策主体行为、直接作用时的决策以及决策均衡等相关问题展开深入研究，由此可以认定，在集团公司编制预算的过程中引入博弈论进行分析是最佳选择。笔者在此首先构建起不对称信息情况下的博弈模型，并对集团公司财务预算控制有关问题展开讨论。10二、集团公司财务预算控制的动态博弈分析（一）构建博弈模型的前提假设集团公司财务预算控制动态模型的构建是建立在以下五个假设条件基础之上的：1.集团公司预算方案的编制工作涉及两个博弈参与者，分别是集团总部审批部门以及成员企业，并且两方参与者均为理性经济人。2.一般情况下，为对实现预算目标的难度予以有效控制，确保预算考评结果符合甚至超出预期，成员企业会采取将成本费用提

5、高或收入降低的做法。有关上提成本费用和少报收入两种做法的博弈分析一致，在此只对编制成本费用预算博弈过程展开分析。第一步对成员企业参与人类型作出选择，？准∈ф，其中ф代表成员企业类型空间，包括？准1和？准2两大要素，分别表示成员企业提升成本费用的预算水平以及成员企业如实申报成本费用的预算水平，并且前者小于后者。成员企业知晓成员企业类型空间具体的取值，集团总部审批部门只知晓概率分布情况，换句话说，在预算水平方面，成员企业和集团总部审批部门之间的信息是不对称的。103.成员企业在知晓自身预算状况的情况下，发送信号m，M代表企业成员信号空间，且m∈M，M={m1，m2}。其中，m=m1意味着成员企业

6、未对自身高报成本费用类项目预算水平的做法进行刻意隐瞒；m=m2则表示成员企业实际上将自身的成本费用上提，但通过某种方式及手段对自身的这种做法予以隐瞒，号称如实申报预算水平。对自身行为进行刻意隐瞒所需要付出的成本用字母I表示，一旦刻意隐瞒行为被发现，将会面临罚款处罚，所罚金额用字母F表示，但如果此种行为并未被发现，则会给成员企业单位带来一定的收益，用字母R表示。104.成员企业参与人将信号m发送到集团总部审批部门，后者在接收到该信号之后予以审查和复核，并作出是否批准的决定，集团总部审批部门行动空间用字母A表示，且有A={a1，a2}，a∈A代表集团总部审批部门所采取的行动；a=a1意味着成员企

7、业预算得到了集团总部审批部门的核准；a=a2意味着成员企业预算并未得到集团总部审批部门的核准。除此之外，为顺利实施预算管理计划创造有利条件，同时也为确保集团发展战略顺利实施，集团公司制定了针对总部审批部门的激励措施，即一旦成功查出成员企业抬高成本费用预算水平行为，以罚款为基数，提取一定比例（？琢）的奖金，罚款用字母F表示，则所提取的奖金表达式为：？琢F。与此同时，集团总部审批部门通过弱力度方式对成员企业上报的