浅析实质重于形式原则在会计核算中的应用.doc

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1、浅析实质重于形式原则在会计核算中的应用《金业会计准则——基本准则》总则第10条规定：“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。”这意味着新会计准则增加了会计的“实质重于形式”这一原则。会计中实质重丁•形式就是，交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实地反映其实质内容，所以会计信息所反映的交易或事项，必须根据交易或事项的实质和经济现实，而非根据它们的法律形式进行核算。本文通过实质重于形式原则，在会计核算屮关于会计确认、会计计量和会计报告中的具体应用及例子，来更好的理解此原则的重要性。关键词实质；

2、形式；确认；计量；报告THEPRINCIPLEOFSUBSTANCEOVERFROMINTHEAPPLICATIONOFACCOUNTINGABSTRACTThearticle10generalofAccountingStandardsforEnteq^rises-BasicStandardssets:"Businesstransactionsoreventsshallbeinaccordancewiththeeconomicsubstanceofaccountingrecognition,measurementandreporting,should

3、notonlylegalformoftransactionsoreventsbasedon.vThisincreasemeansthatthenewaccountingstandardaccounting"substanceoverform".Substanceoverformaccountingisthattheexternalformoftransactionsoreventsorhumanformandcannottrulyreflectitssubstance,sotheaccountinginformationasreflectedinat

4、ransactionorevent,transactionoreventmustbebasedonthesubstanceandeconomicreality,accordingtotheirlegalformofnon-accountedfor.Intheaccountingprocess,theprincipleofsubstanceoverform,mainlyinaccountingrecognition,measurement、recordingandreporting,etc.havedifferentlevelsofexpression

5、.Therefore,thequalityofaccountingpractitionershavehighrequirements,particularlytherequirementsofprofessionalquality.Becausetheprincipleofsubstanceoverforminpracticetheuseofalargeextentdependsontheaccountingjudgmentsandaccountingstaff.Thelevelofprofessionalabilitytojudgeadirecti

6、mpactonthelevel.KEYWORDSsubstance;form;accountingconfirma.tion;accountingmeasurement;accountingrep摘要IABSTRACTII刖吞11实质重于形式原则在会计确认中的体现11」会计主体的确认11.2资产和负债的确认1121资产的确认11.2.2负债的确认21.3收入和费用的确认2131收入的确认21.3.2借款费用的确认21.4关联方关系的确定32•实质重于形式原则在会计计量中的体现32」资产减值32.2长期股权投资42.3非货币资产交换中换入资产成本的确定

7、4231具有商业实质的非货币资产交换的会计核算42.3.2不具有商业实质的非货币性资产交换的会计核算53实质重丁形式原则在会计记录及会计报告中的体现53」关账户调整53.2或有事项63.3合并会计报表63.4资产负债表日后事项的处理74结论7参考文献8实质终于形式这一概念最早出现在美国会计准则委员会(AP13)于1970年发布的第四号公告，“基木概念与会计原则”中，APB认为，财务会计应该强调交易或者事项的经济实质，而不论交易或者事项的法律形式是否不同丁具经济实质。国际会计准则理事会(IASB)1989年7月公布的《编制和呈报财务报表的结构》中也采纳

8、了实质终于形式原则，IASB认为，如果信息要想忠实反映它拟反映的交易或者其他事项，那么须根据它们的实质和经济