浅析实质重于形式原则在会计核算中的应用.doc

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1、编号(学号):浅析实质重于形式原则在会计核算中的应用摘要:《企业会计准则——基本准则》总则第10条规定:“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或事项的法律形式为依据。”这意味着新会计准则增加了会计的“实质重于形式”这一原则。会计中实质重于形式就是,交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实地反映其实质内容,所以会计信息所反映的交易或事项,必须根据交易或事项的实质和经济现实,而非根据它们的法律形式进行核算。本文通过实质重于形式原则,在会计核算中关于会计确认、会计计量和会计报告中的具体应用及例子,来更好的理解此原则

2、的重要性。关键词:确认,计量,报告AnalysisofprincipleofsubstantialoverweightformapplicationinaccountingTaketo:"Accountingstandardsforbusinessenterprises--basicstandard"generalarticletenthstipulates:"theenterpriseoughttoaccordingtotradeortheeconomicessenceofitemaccountingrecognition,measuremen

3、tandreporting,shouldnotonlytotradeorthelegalformofitemasthebasis."Thismeansthatthenewaccountingstandardswiththeincreasingofaccounting"substanceoverform"thisoneprinciple.Accountingessencegreaterthanformis,transactionsorexternalformorhumanformcannotfullyreflectthesubstance,soth

4、eaccountinginformationasreflectedinthetransactionortheitem,mustbebasedontransactionsormattersofsubstanceandeconomicreality,ratherthanaccordingtotheirlegalformofbusinessaccounting.Inthispapertheprincipleofsubstanceoverform,intheaccountingontheaccountingconfirmation,accountinga

5、ndaccountingreportinspecificapplicationsandexamples,tobetterunderstandtheimportanceoftheprinciple.Keywords:recognition,measurement,report目录1引言12实质重于形式原则在会计确认中的体现12.1会计主体的确认12.2资产和负债的确认12.2.1资产的确认12.2.2负债的确认22.3收入和费用的确认22.3.1收入的确认22.3.2借款费用的确认22.4关联方关系的确定33.实质重于形式原则在会计计量中的体现33

6、.1资产减值33.2长期股权投资33.3非货币资产交换中换入资产成本的确定43.3.1具有商业实质的非货币资产交换的会计核算43.3.2不具有商业实质的非货币性资产交换的会计核算54实质重于形式原则在会计记录及会计报告中的体现54.1关账户调整54.2或有事项54.3合并会计报表64.4资产负债表日后事项的处理75结语7参考文献8致谢921引言实质终于形式这一概念最早出现在美国会计准则委员会(APB)于1970年发布的第四号公告,“基本概念与会计原则”中,APB认为,财务会计应该强调交易或者事项的经济实质,而不论交易或者事项的法律形式是否不同于其

7、经济实质。国际会计准则理事会(IASB)1989年7月公布的《编制和呈报财务报表的结构》中也采纳了实质终于形式原则,IASB认为,如果信息要想忠实反映它拟反映的交易或者其他事项,那么须根据它们的实质和经济事项,而不是仅仅根据它们的法律形式作为会计核算的依据。我国新颁布的《企业会计制度》中在其第一章第十一条明确指出:“企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。”这样,“实质重于形式”作为会计核算应坚持的基本原则,第一次被写进我国的会计法规文件中,正式确立了它较高的法律地位。但实际上,无论之前还是之后

8、,这一原则早已被广泛应用于我国的会计理论和实践中。2实质重于形式原则在会计确认中的体现2.1会计主体的确认会计主体的确认,即明确各项交易

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