《预算和预算组织》PPT课件.ppt

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1、第三章预算和预算组织1定义：企业在经过对市场的分析后，再制定目标以及达到目标的计划书，预算的作用是把目标及计划书变成财务会计数据（公司的信息系统）。以便于将来的控制。通过控制来达到目标！23预算的价值1）企业战略计划的第一年2）把行动变成数据3）预测结果4）通过预算来分析公司的组织谁做什么？用什么方法和资源来做？5）利用预算来作为公司的内部沟通工具4预算制作方法通常有两种方法来做预算强制性预算建议性预算5强制性的预算上级领导指定目标，分配资源和预算建议性预算每个单位的预算负责人制作个人预算建议书把预算建议书交给上级领导审批上级领导必须确保预算建

2、议书和公司的总体目标和政策没有冲突除了上述的两种比较极端情况外，有些企业会用一种居间的模式：商议性预算、由上级领导和下属部门负责人共同商讨讨论和协议的程度有大有小6预算程序的三个步骤78一般来说，预算的三步骤是：1）年度目标的准备2）各个责任中心准备详细的预算建议书3）最终拍板决定年度预算9年度目标的准备1）设想一个或好几个预算情况（根据公司的发展方向和市场趋势而定）2）选择一种情况作为年度目标3）把年度目标、预算程序和进度表发放给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员10各个责任中心准备详细的预算建议书1）明确目标2）构思行动计划和预算建议3

3、）分析和评估预算4）和上级讨论，决定预算11最终拍板决定年度预算1）所有预算建议书的合并2）制定预算损益表、现金预算表和资产负债表3）最终通过预算4）颁布预算12预算责任中心分配责任，给予预算！把公司分割为责任中心，也就是管理中心13有一个负责任人有一个或几个任务通过预算来表达14四种最常见的责任中心如：一家分公司如：分工司的工厂如：分公司的销售部如：分工司的财务部利润中心收入中心酌量成本中心生产成本中心15利润中心目标：创造最高的利润特征中心的负责人有改变重要参数的权利如：产量、价格、人力、物力…中心的业务处在一个竞争市场上16收入中心目标：

4、以最低的费用来创造最高的收入特征控制和掌握销售额（销售计划书、零售价…）控制销售部的开销（人力、物力、促销政策…）17生产成本中心目标：以最低的成本，在质量符合要求的情况下，完成客户要求的产品或服务特征容易明确的产品或服务有规律的业务并且容易衡量可以很合理的推算出预算（根据销量产量、生产程序和物料清单）控制生产部的开销（人力、物力、促销政策…）18酌量成本中心目标：在控制成本的情况下，完成客户要求的服务（这里的客户是指内部客户）特征提供多项服务业务很多，很杂很难计算回报19项目成本中心目标：控制合同上的预定的质量、期限并确保不超预算特征有项目才

5、有控制成本才能赚钱20综合：预算责任中心掌握计划成本营业额利润酌量成本中心X生产成本中心生产计划X收入中心销售计划XX利润中心XXXX项目中心XX第四章最主要的预算2122销售预算23营业额销售量零售价公司的业务将来的收款销售目标24行动计划《价格》折扣售价促销活动销售队伍《成本》销售量25销售预算（分割）根据产品或产品类型根据责任中心根据地理区域根据客户根据销售渠道根据月份26人事预算27人事预算人事预算是以项很繁忙的事1）首先收集所有关于下星期工作量信息（人员数量…）2）计算出基础成本3）建立起一个模式28首先收集所有关于下期工作量信息（人

6、员数量…）每种类型员工的数量：高级管理人员中级管理人员初级管理人员一般技术性人员一般员工兼职员工29首先收集所有关于下期工作量信息（工作量的趋势…）工作量的减少：技术性下岗兼职矿工或缺席工作量增加：加班计算出基本成本每类员工的毛工资年度双薪休假补贴车贴补助目标奖励根据业绩的提成3031计算出基本成本工资的增长幅度（集体和个人）带薪休假福利平均比例（根据员工级别计算）32计算模式员工类型现有的数量预估-新聘-离职工作总月数（员工数量×工作月数）每月平均毛工资福利费总数数量日期比率金额管理人员一般技术人员一般员工其他总数33投资预算34投资是：把金

7、融资源变成固定资产或无形资产，目标在于日后能带来利润接受目前一大项的现金支出（肯定的、短期的），为了日后现金的收入（预估的，长期的）35投资的主要问题投资是：牺牲当前的资源，为了得到今后更多的利益时间回报率风险36投资问题是：决定投资的话，首先：-研究投资的回报率-考虑投资的风险同时还需要确保投资：-公司的总体战略协调-不超预算37分析投资回报率38投资的经济概念长期资产当期费用（广告、培训、研究）营运资本所需（应收、应付、存货）资产费用资产负债及所…收入负债及所…39定义每个投资项目有以下的特征-当初投入资金-以后现金流量-开发期限定义现金流

8、入净现金流量年1234n数开发期限投资现金流出4041怎样计算当初投资资金采购价格，采购费用，安装费用+初试费用，培训费用+由于投资带来的营运资本所需