浅谈内部控制审计的现状分析及对策.pdf

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1、浅谈内部控制审计的现状分析及对策史玮桑军王冰月(中海石油(中国)有限公司天津分公司，天津300000)摘要：本文通过对内部控制审计概念的解析，分析内部控制审计现状及存在的问题，提出提高内部控制审计质量的对策建议，以期通过内部控制审计完善公司治理，降低风险，并实现增值服务。关键词：内部控制审计；现状；对策内部控制是强化管理控制制度、堵塞管理漏洞、建立企业约束机制的有效手段和维护企业合法权益的有效措施，通过流程化的管理程序控制，梳理过程风险点，制订相应的风险防范和控制措施，形成生产经营管理活动PDCA循环动态控制系统。内部控制审计是通过对企业内控制度的

2、审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效做出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制制度的特殊组成部分，是对企业内部控制制度中其他各项控制的再控制。其本质特点是对内部管理、控制管理的审计，其核心是进行风险控制和经济效益审计，通过对经营管理制度和管理活动进行系统、规范的审查和评价，对企业内部控制进行客观、公正的分析，找出控制的薄弱点和控制的关键点，经过实证并加以分析和评估以后，提出应采取改进行动的合理建议，达到提高企业经营管理水平、提高企业效益的目的。1内部控制审计的现状分析内部控制审计是审计发展的一个新阶段，由过去注重的财

3、务审计转换到涉及企业经济效益管理活动的全过程审计，但目前国内各企业对内部控制审计的认识和重视程度存在差异，内部控制审计单位本身和被审计单位均存在诸多需要改善的地方。其主要表现如下：1．1对内部控制审计与财务审计区分不清，没有把握内部控制审计的实质仍然习惯于看财务报表，通过财务报表发现问题，提出改进建议，没有从内部控制的全流程、全过程管理角度进行审计。内部控制审计的核心在于企业风险控制和经济效益审计，那么，开展内部控制审计工作就必须着眼于企业内部控制的全流程、全过程管理，只有这样才能找出企业管理的风险点、薄弱点和关键点，提出有针对性措施和建议，实现企

4、业增值服务，体现审计单位(部门)的水平。1_2被审计单位对审计存在非自愿性(或抵触性)的错误认识认为审计就是“找茬”，“家丑”怎么能够外扬?主要表现为被审计单位或被审计对象对待审计工作的态度不积极，存在应付现象，甚至临时编造资料应付审计；对待审计提出的建议或措施执行打折扣，审计一来如临大敌，审计一走就好象卸掉包袱一样一身轻松。没有认识到内部控制审计是有效地防范企业经营风险的重要保障，是不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，防范企业风险的一种有效方法。1．3内部审计机构地位不突出进行内部控制审计过程中，一方面需要获得

5、企业经营管理全流程、各环节的信息，甚至会有一些涉及到企业保密的资料；另一方面内部控制审计在审计过程会涉及企业各级管理人员，尤其是企业有解释权和决策权的中高级管理人员，需要获得他们的大力支持；第三，内部控制审计的结果是要落实到工作中，有些建议和措施还可能修改企业内部控制管理制度。因此内部审计机构需要在单位中有较高的地位，并获得主要领导的充分授权。但现实情况却不尽然，许多企业的审计部门没有得到足够重视，仅仅作为例行公事的一个职能部门，完成领导交办的审计任务而存在，审计的独立性和重要性不能充分体现。1．4审计部门自身定位不准、审计人员素质不能满足内部控制

6、审计的要求审计部门过分强调其监督职能，体现不出管理的再管理，监督的再监督的职能作用，导致缺乏审计后评价和审计建议或措施不能得到有效落实；另外，审计质量评价体系未有效建立，客观上造成企业领导或相关部门对审计部门及其审计结果的重要性、独立性产生怀疑；同时，因为内部控制审计需要对企业管理全流程、内部控制的全过程熟练掌握，对审计人员自身素质提出了更高的要求，而现在的审计人员绝大部分是财务人员出身，其专业局限性在内部控制审计工作中表现较为突出，急需提高审计人员素质、拓宽知识面，或补充具有综合企业管理知识的人员从事内部控制审计工作。1．5利用外部审计的力度和范

7、围不够内部审计机构因其是内设组织，其职能的有效发挥必然会受到内部环境制约，外部审计因其与内部没有利益交织，具有独立、客观、公正的天然屙陛；但聘请外部审计机构进行审计需要支付一定的企业成本，一些企业为节省开支，不愿意聘请外部审计，甚至有企业领导担心因外部审计独立不受控制，发现问题后，自己无法面对，而不聘请外部审计；或聘请的外部审计机构审计质量并不比企业内部审计高多少，企业还要额外多一笔支出，感觉得不偿失，而不聘请外部审计。种种原因造成企业不愿聘请外部审计机构进行内部控制审计，放弃了以第三方48f化善蓄鳕2015年11月客观、公正对企业进行专业化诊断的

8、机会。2改进和提高内部控制审计的对策2．1把握内部控制审计的实质，提高对内部控制审计的认识，意识先行一是要厘清内部控制审计