油气资产相关的所得税暂时性差异分析.pdf

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1、理论·实践Theory·practise油气资产相关的所得税暂时性差异分析文/何宏鑫从事油气开采的企业所拥有或控制的井及相手续费、登记费、法律费等成本一共6000元。关设施和矿区权益统称油气资产。由于会计准则和借：油气资产——××矿区1256000税法对油气资产在初始计量、后续计量等方面规范贷：应付账款1250000处理不同，一些油气资产账面价值和计税基础存在暂时性差异，有些暂时性差异在会计核算时需要确银行存款6000认，从而对油气生产企业的资产负债状况和经营结该公司尚未开始商业性生产，税法要求按照计入果产生影响，也会对企业所得税缴纳产生影响。

2、当期损益计税，则产生应纳税暂时性差异，会计处理：油气资产初始计量方面借：所得税费用314000矿区权益贷：递延所得税负债314000会计准则规定，为取得矿区权益而发生的成本税法要求，对进入商业性生产之后对本油（气）应当在发生时予以资本化。税法规定，在商业性生产田新发生的矿区权益，对应的油（气）田开始商业性前发生矿区权益支出，可在发生的当期，计入当期损生产月份的次月起，按直线法计提的折耗。在初始计益，或者自对应的油（气）田开始商业性生产月份的量方面与会计准则不会产生差异。次月起，分3年按直线法计提的折耗准予扣除。矿区权益资本化和矿产资源资本化紧密

3、联系如果按照税法要求，将该支出发生当期计入损在一起，是采矿权购入资本化和探矿权占有资本化益，而会计上予以资本化，将产生应纳税临时性差的过程。矿产资源资本化是指将矿产资源确认价值，异，形成递延所得税负债。若税法将该支出按直线法进行资本运营，并按会计“资本化”方式处理的过程。计提的折耗准，在初始计量方面与会计准则不会产它有3层含义：一是采矿权购入资本化。矿山企业生差异。有偿取得矿产资源采矿权，将其整体价值以折耗的例：某油田公司购买取得一个矿区，当时发生的方式分期转入产品成本费用的会计处理方法。二是款项支出为80万元。此外，由于购买而产生的矿区成探矿

4、权占有资本化。勘探企业有偿取得矿产资源探本为45万元。该公司在购买取得矿区权益时，还发生矿权，在一定区域勘探矿产资源，将探矿权价值及勘78

5、2014年04月理论·实践Theory·practise探支出予以挂账，用以同未来获取矿产资源发现权予扣除。风险收益相配比的会计处理方式。三是矿产资源所税法要求分3年按直线法计提的摊销，会计准有权收益资本化。矿产资源所有者——国家将获到则要求记入当期损益，将会产生可抵扣暂时性差异，的矿产资源所有权回报以资本金或其他资金的形式产生递延所得税资产。投向矿山企业或矿山环境治理及生态恢复而进行的油气开发支出油气资产

6、相关的资本运营的管理模式。会计准则规定，油气开发活动所发生的支出，油气勘探支出应当根据其用途分别予以资本化，作为油气开发形油气勘探支出区分钻井勘探支出和非钻井勘所得税暂时性差异分析成的井及相关设施的初始成本。税法规定，油气企业探支出。在开始商业性生产之前发生的开发支出，可不分用（1）钻井勘探支出途，全部累计作为开发资产的成本，自对应的油（气）田开始商业性生产月份的次月起，可不留残值，按直会计准则规定，钻井勘探支出按照是否发现了文/何宏鑫线法计提的折旧准予扣除，其最低折旧年限为8年。探明经济可采储量区分资本化，对发现了探明经济油气储量的勘探支出，

7、予以资本化，反之计入当期损油气开发支出，会计和税法均要求予以资本益。税法规定，钻井勘探支出是否确定该井可作商化，不会产生初始计量方面的差异。业性生产，凡确定该井可作商业性生产，且该钻井勘油气资产弃置费用从事油气开采的企业所拥有或控制的井及相手续费、登记费、法律费等成本一共6000元。探支出形成的资产符合《实施条例》第五十七条规关设施和矿区权益统称油气资产。由于会计准则和定条件的，应予以资本化，自对应的油（气）田开始因为资产的弃置义务与油气开发活动直接相借：油气资产——××矿区1256000税法对油气资产在初始计量、后续计量等方面规范商业性生产月

8、份的次月起，可不留残值，按直线法计关，并且由于石油天然气企业行业较高的油气资产贷：应付账款1250000处理不同，一些油气资产账面价值和计税基础存在提的折旧准予扣除，其最低折旧年限为8年。具体区弃置费用，按照新准则规定，应当考虑预计弃置费用暂时性差异，有些暂时性差异在会计核算时需要确银行存款6000分三种情况。因素，油气资产应按其取得时的成本及预计的弃置认，从而对油气生产企业的资产负债状况和经营结费用折现值入账。而依据企业所得税法税前据实扣该公司尚未开始商业性生产，税法要求按照计入第一，未发现探明经济可采储量，不能确定该果产生影响，也会对企业所

9、得税缴纳产生影响。除原则，弃置费用不构成固定资产的成本，在实际发当期损益计税，则产生应纳税暂时性差异，会计处理：井可作商业性生产的，会计和税法均计入当