审计-第8章审计计划--重要性.ppt

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1、第八章审计计划、审计重要性第一节审计计划第二节审计重要性第一节审计计划审计计划的含义作用审计计划种类审计计划编制人审计计划形式审计计划的实施一、审计计划含义和功能含义：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。审计计划的功能1．为审计人员和审计工作明确方向2.减少重复审计工作3.为审计考核工作提供前提条件4.为审计控制工作提供标准5.提高审计效率和社会效益二、审计计划种类总体审计计划：是就预期审计范围和实施方式

2、做出的规划，是审计人员从接受委托到出具报告整个过程的基本工作内容的综合计划。具体审计计划：是实施审计总体计划所需审计程序的性质、时间、范围的详细的规划与说明。三、审计计划的内容总体审计计划的基本内容包括：（1）被审计单位的基本情况。（2）审计目的、审计范围及审计策略。（3）重要会计问题及重点审计领域。（4）审计工作进度及时间、费用预算。时间、费用在新准则里换了个新名词叫审计资源，注册会计师必须明白审计资源是多少？如何分配这些审计资源？审计资源还包括审计人员。（5）审计小组组成及人员分工。（6）审计重要性的确定及

3、风险的评估。审计风险包括客观风险和主观风险。这里说的是客观风险。客观风险与审计证据数量同向变动。主观风险与审计证据数量是反向关系。（7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。（8）其他有关内容。具体审计计划的基本内容包括：（1）审计目标。（2）审计程序。（3）执行人及执行日期。（4）审计工作底稿的索引号。（5）其他有关内容。四、审计计划的编制（一）编制人：审计计划应由审计项目负责人编制。（二）更改：审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，审计计划在执行过程中，情况会不断发生变化，常常会产生预期计划与实际不一

4、致的情况。所以，对审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。（三）记录的内容：时间预算是一个十分重要的内容；另外就是人员的分工预计审计工费表普华会计师事务所预计审计工费表单位名称：东方股份有限公司2010年度索引号：X7--2职务小时收费率计划工时收费实际工时收费差异原因主任500部门经理300项目经理200助理人员130其他人员80合计编制人：复核人：日期：审计人员工作安排表普华会计师事务所审计人员工作安排表职能姓名工作内容预计时间实际时间差异原因开始工作

5、日期天数开始工天数作日期主任万里1．听取工作汇报2003．1．101天2003．1．101天2．处理部门经理重大问题请示报告2003．2．18半天2003．2．18半天3．审阅审计报告2003．2．22半天2003．2．22半天小计2天小计2天部门郑仪1．审核审计计划2002．11．151天2002．11．151天经理2．现场检查2002．12．151天2002．12．151天3．审核工作底稿2003．1．302天2003．1．302天4．完成审计报告2003．2．162天2003．2．162天小计6天小计6天

6、项目宫允1．带领预审工作2003．11．1010天2003．11．1010天经理2．编制审计计划2003．12．104天2003．12．104天3．带领实质性工作2004．1．1620天2004．1．1620天（四）记录的形式1.表格式2.问卷式3.文字叙述式（五）审计计划编制步骤1.了解被审计单位及其环境；2.初步确定可接受的重要性水平；3.评估重大错报风险，确定总体应对措施及进一步审计程序，将检查风险降到可接受水平。五、审计计划的审核总体审计计划的审核事项：1、审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当

7、。2、时间预算是否合理。3、审计小组成员的选派和分工是否恰当。4、对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当。5、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。[具体审计计划的审核事项：1、审计程序能否达到审计目标。2、审计程序是否适合各审计项目的具体情况。3、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当。4、重点审计程序的制定是否恰当六、审计计划的实施执行分析性程序初步评价重要性水平了解被审计单位内部控制制定初步审计策略考虑审计风险确定检查风险及设计实质性测试符合性测试及评估内部控制风险了解被审计单位经

8、营及所属行业的基本情况第二节审计重要性一、重要性的概念二、重要性水平在审计工作中的作用三、重要性水平的两个层次四、报表层次重要性水平的确定五、账户或交易层次重要性水平的确定六、性质上的考虑一、审计重要性的概念审计重要性是指被审计单位会计报表中存在错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。--------是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表