审计目标、审计计划与重要性.ppt

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1、第二章审计目标、审计计划与重要性基本内容与要求本章内容主要包括审计的目标及其确定；审计计划的内容、编制与审核方法；审计重要性的判断方法。学习本章要求学生：了解审计目标、审计计划与审计重要性的概念、内容与特点，审计计划的编制方法；掌握审计目标的确定方法与审计重要性的判断方法。本章重点与难点重   点：审计计划的编制，审计重要性水平的判断，审计重要性的运用。难   点：审计重要性水平在报表层和账户层的分配，审计重要性水平的具体运用。本章导入毕业后你的目标或理想是什么？（成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？企业家？）为了实现这一目标你计划怎么去做？有何

2、安排？重点放在哪里？会计报表认定与审计总目标审计具体目标审计程序审计证据审计意见第一节审计目标一、审计目标：审计主体所期望达到的最终结果或境地（一）审计总目标合法性：公允性：公允性的含义：在所有重大方面公允地反映了企业财务状况、经营成果和财务变动情况。具体理解符合会计准则的规定不存在重大错误和误导披露程度适当不存在重大漏报或故意隐瞒等（二）审计目标演进第一阶段，弊端审计阶段：审计目标是查错防弊。第二阶段，会计报表审计阶段：以验证会计报表的真实、公允为主的审计目标。第三阶段，验证报表的真实公允与查错防弊并重阶段。学生思考：结合我国审计外部环境以及近期美国几

3、大公司爆出会计造假案的实际，你认为目前民间审计目标的内容应包括哪些？是否可以考虑将真实性替换公允性审计目标？二、审计具体目标（一）被审计单位管理当局认定涵义：管理层对会计报告各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理当局认定的性质和特点认定种类性质特点1、存在或发生资产负债表所列的各项资产、负债、权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生，没有虚构。与资产负债表、损益表有关；如有错误，主要与会计报表组成要素的高估（夸大错误）有关。2、完整性在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入，没有遗漏。与资产负债表、损益表有关；

4、如有错误，主要与会计报表组成要素的低估（缩小错误）有关。认定种类性质特点3、权利和义务在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。只与资产负债表有关；如有错误，会同时影响存在或发生认定或完整性认定。认定种类性质特点4、估价或分摊各项资产、负债、权益、收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确。与所有报表有关；如有错误，一定影响金额；包括总值估价、净值估价和计算精确性三方面内容。5、表达与披露会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。与所有报表有关；如有错误，属分类不当、披露不充分。（二）审计的具体目标（

5、1）总体合理性（2）真实性（3）完整性（4）所有权（5）估价（6）截止（7）准确性（8）分类（9）披露（三）管理当局认定与审计具体目标的关系图被审计单位认定确定具体目标的出发点和依据存在或发生；完整性权利和义务；估价与分摊；表达与披露具体目标总目标的具体化项目目标按每一个项目分别确定目标小组讨论管理当局五类认定是确定每个帐户具体审计目标的出发点，以存货为例，由管理当局会计报表如何认定推论得出具体审计目标？管理当局认定具体审计目标一般审计目标运用于存货的项目审计目标1、总体合理性（1）全部存货及销售成本合理，看来无重要错报1、存在与发生2、真实性（1）资产

6、负债表日，已记录的全部存货均存在2、完整性3、完整性（1）现有存货均盘点并计入存货总额3、权利与义务4、所有权（1）公司对所有存货均拥有所有权（2）存货未作抵押4、估价与分摊5、估价（1）账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确（2）当存货的可变现净值减少时，已冲减存货价值6、截止（1）年末采购截止是恰当的（2）年末销售截止是恰当的7、机械准确性（1）存货项目的总计数与总帐一致5、表达与披露8、披露（1）存货主要种类和估价基础已揭示（2）存货的抵押或转让已作揭示9、分类（1）存货已恰当地分为原材

7、料、在产品和产成品等几类案例：塔奇•罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素，联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。事实上，1981年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延续”。第二节审计计划缺陷如下：1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试2.审计计划只要求测试一小部分（8%）未收回的应收租赁款3.没有要求外勤审计人员去确定对客户坏账核销政策是否被实际执行4.大多数执行1981年度审计聘约的审计人员对客户以及租赁行业的情况非常陌生最后，美国

8、证券交易委员会决定对该事务所进行惩罚，要其承担公司出具虚假会计报告所带来的损失。