日常会计核算工具-凭证、账簿.ppt

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1、第六章日常会计核算工具——凭证、账簿6.1会计凭证6.1.1会计凭证意义1、概念——记录经济业务、明确经济责任的证明文件，登记账簿依据。2、作用：进行日常监督，强化内部控制的依据记账依据6.1.2原始凭证1、概念——记录证明经济业务发生、完成原始状态的证明文件。2、种类：①按来源分：外来（如购物发票）自制（如领料单）一次使用（如发票、支票）②填制方法分：累计使用（如限额领料单）汇总（如发料汇总表）①一次凭证▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。千克千克自制原始凭证普通增值税发票自制原始凭证企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票②累计

2、凭证▲需在规定时间内多次填写才能完成；▲分次记载重复发生的经济业务。千克自制原始凭证③汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。在业务发生时填制定期汇总编制自制原始凭证3、审核合理合法性真实准确性填制规范、完整性6.1.3记账凭证1、概念——确定会计分录，用以作为记账依据的凭证。2、种类：①专用记账凭证——收款凭证（红）、付款凭证（蓝）、转账凭证（黑）②通用记账凭证：对所有业务都适用的记账凭证。③汇总记账凭证（如科目汇总表，用以简化记账工作）◆专用记账凭证种类收款凭证、付款凭证、转账凭证（以下为简化格式）收款记账凭证凭证编号：收2200

3、×年1月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款60000附单据张合计60000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：★会计分录凭证真实凭证付款记账凭证凭证编号付2200×年1月1日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金5000附单据张合计5000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：转账记账凭证200×年1月10日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款×批发商18000附单据张合计1800

4、0会计主管人员：记账：稽核：制单：★专用记账凭证一般区分为以上三种文字和线条颜色，目的是便于区别和使用。通用记账凭证◆含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。通用记账凭证200×年1月1日凭证编号1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20000附单据张合计20000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证真实凭证汇总记账凭证●含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账

5、凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总收款记账凭证汇总汇总汇总★汇总以后，每一张凭证上都包含了若干项经济业务。★各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收账凭证借方科目：库存现金200×年1月30日凭证编号汇现收1贷方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方实收资本2000020000预收账款17401740合计2174021740（1）自1日至10日收款凭证

6、共计张。（2）自11日至20日收款凭证共计张。（3）自21日至30日收款凭证共计张。★可分旬汇总，也可全月一次汇总汇总付账凭证贷方科目：库存现金200×年1月30日凭证编号汇现付1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方银行存款2000020000应付职工薪酬12001200合计2120021200（1）自1日至10日付款凭证共计张。（2）自11日至20日付款凭证共计张。（3）自21日至30日付款凭证共计张。★可分旬汇总，也可全月一次汇总汇总转账凭证贷方科目：应付账款200×年1月30日凭证编号汇转1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方库存商品1800

7、018000合计1800018000（1）自1日至10日付款凭证共计张。（2）自11日至20日付款凭证共计张。（3）自21日至30日付款凭证共计张。★编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账工作量！★可分旬汇总，也可全月一次汇总3、编制方法按内容逐项编制——会计分录，日期、编号、摘要，所附原始凭证张数、责任人、签章等。凭证填制一般要求：记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。记账凭证要求：摘要简明、科目运用准确、附件齐全、连续编号（例：下页ppt）4、审核①内容是否真实——是否按原始凭证编制。②会计分录正确性③内容完整性◆摘要简明◆科目运用